很难记住新的增值税吗？一个记忆公式扔给你。

新税率、征收率、预征收率和扣除率的记忆汇总！

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01

税率

(1)关键词记忆

1，增值税税率共4档:13%、9%、6%、0%

2年，销售运输服务、邮政服务、基本电信服务、建筑服务、房地产租赁服务、销售房地产、转让土地使用权以及销售或进口上市农产品和其他商品(见附件1)，税率为9%；

3年，加工、维修和保养服务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；无形资产销售(土地使用权除外)税率为9%，出口商品税率为0；

4年，除第2项和第3项外，货物税率为13%，服务税率为6%

(2)子税目记忆

(3)图片记忆

(4)历史演变记忆

02

1年，5%:主要包括房地产销售、房地产租赁、土地使用权转让、劳务派遣服务和安全防护服务的提供以及差额纳税

2年，收款率通常为3%，这很容易与5%混在一起。对于单一记忆，

建筑服务、有形动产租赁、提供劳务派遣服务和安全保障服务的小规模纳税人不选择缴纳差额税。这些很容易与5%混合，实际上是3%

3，两次扣除:

(1)对于个人租赁住房，应纳税额按5%减去1.5%的比例计算

(2)旧固定资产和旧货销售按3%低于2%征收

4年，小规模纳税人和普通纳税人采用简单计税法(见附件2)计算税率

四个业务的收款率为

理解和记忆:

1，收款率大多为5%(建筑服务和车辆通行费除外)

2，简单计算税收时，除四个业务的房地产销售外，预缴税金的计算与应纳税额相同(理解:这意味着采用简单计税方法实现的增值税实际上已经在预付款支付地，即建筑服务发生地和房地产所在地入库)

3，申报时:应纳税额=(销售额含可抵扣税额)83019(1+税率/征收率)*税率/征收率/1.5%

4，可从申报时含税销售额中扣除:

(1)转让房地产(不含自建)按简单计税:扣除房地产原购买价或收购时评估值后的余额为销售额；一般应税自建和非自建房地产不予抵扣(理解:一般应税以专用票抵扣)

(2)建筑服务:支付的分包合同可以在简单的税务计算中扣除，但不能在一般的税务计算中扣除(了解:原有的营业税差别税收规定将继续使用，一般税收将通过专用票据扣除。)

(3)房地产销售:本期允许扣除的地价可以在一般计税中扣除，但不能在简单计税中扣除

04

预购率

预购率有3个等级，2%，3%和5%

理解记忆:

1，预购率有2%，3%，5% 3个等级，个人租赁住房按1.5%计算(征收率仍为5%，理解:营业税政策转变)

2年，简单应计税率与征收率基本相同(除出售自住房地产外，按预付款的3%计算)(理解:为确保原地方财政收入不受影响)

3年，出售房地产和出售自住房地产的简单应计税率与一般应计税率相同。

4，一般税计算的税前税率，除了在房地产被当地税务机关转让之前不容易区分一般税计算和简单税计算外，其余分别为3%和2%(据了解，为了避免在建筑服务场所出现大量超额支付，建筑服务被设定在较低的水平。 离开组织所在地并占用纳税人的资金)

5，计算公式:在正常情况下，预付税款=(销售包括可抵扣税款)1+税率/征税率×预扣税率

例外:

(1)销售不动产，无论一般的税收计算或简单的税收计算，都按照5%的征税率进行换算，也就是说，在预付时，它们是:(销售包括可抵扣税款)(了解:由于当时转让的房地产是由原地方税务局收取的，纳税人的身份由原国家税务局控制，无法区分其是否为普通纳税人。)

(2)预付房地产销售税=预付款÷1+适用税率/征收率)* 3%；(理解:营业税延期的操作方法是在收到预付款后直接乘以预付款的3%来计算预付税款，但现在可以转换成无税价格，从而减轻房地产企业的现金流压力)

(3)对于个人租赁住房，应纳税额按5%的税率减去1.5%的税率计算(销售额含可抵扣税额)÷(1+5%)×1.5%

(4)除其他个人外，应向房地产/建筑服务机构所在地的税务机关预缴税款，并向机构所在地的税务机关申报纳税。(理解:提供建筑服务、出售或租赁房地产以及转让自然资源使用权的其他个人应向建筑服务发生地、房地产所在地和自然资源所在地的税务机关申报纳税

(5)提供道路交通服务的纳税人可以直接到机构所在地申报纳税，无需提前纳税。(理解:这条公路很长，可能跨越几个县(市、区)甚至几个省)

6，可从预付含税销售金额中扣除(公式中简写为可抵扣部分):

(1)房地产转让:房地产转让(不含自建)，扣除房地产原价或购置房地产时定价后的余额为销售金额，只要不是自建，一般计税和简单计税均可在预付中扣除；

(2)个人住房转让:在北京、上海、广州、深圳出售和购买2年以上(含2年)的非普通住房，可扣除购房款，其他地区免征增值税

(3)跨县市建设:扣除分包款一般的税收计算和简单的税收计算都可以提前扣除

05

扣除率

纳税人购买农产品，适用于计算进项税的扣除率如下:

1年，小规模纳税人按简易计税法计算的3%征收率缴纳增值税的，按增值税专用发票金额和9%的扣除率计算进项税额；

2年，取得(开具)农产品销售发票或购货发票，以农产品销售发票或购货发票注明的农产品进价和9%的抵扣率计算进项税

3。纳税人购买用于生产、销售或者委托加工货物的农产品，税率为13%的，进项税率按10%的税率计算

4年，纳税人购买农产品用于生产销售或委托加工的13%税率商品以及用于生产销售的其他商品和服务，应当分别核算用于生产销售或委托加工的13%税率商品和其他商品和服务的农产品进项税未单独核算的，进项税额按照增值税专用发票或海关进口环节增值税完税凭证上注明的增值税，或者农产品进项发票或销售发票上注明的农产品进项价，以9%的扣除率统一计算

5，当农产品被批准扣除时:(1)当农产品被用作生产商品的原料时，扣除率应为销售商品的适用税率(二)为生产经营而购买的不构成商品实体的农产品(包装材料、辅助材料、燃料、低值易耗品):当最终货物税率为9%时，扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%(3)购买农产品直接销售时，扣除率为9%

附件1:以下13%的商品容易与9%的商品混淆，如农产品:

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品及各种熟食、玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉

2，蔬菜罐头

3，由专业复烤植物烘烤的复烤叶

4年，由农业生产者通过筛选、风选、采摘、切碎、干燥和堆积自产的绿茶制成的精制茶，同时销售掺有各种药物的茶和茶饮料。

5年，水果罐头、蜜饯、蜜饯、炒坚果、坚果、地面园艺植物(如胡椒、胡椒粉等。)

6，中成药

7，锯材、竹笋罐头

8、熟水产品及各类水产品罐头

9年各种肉类罐头和熟肉制品

10，各种鸡蛋罐头

11，酸奶，奶酪，奶油，改性牛奶

12，水洗羊毛，水洗天鹅绒

13、直接用于动物养殖的食品和饲料添加剂

14、日常卫生药品(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、驱蚊剂等。)用于人类日常生活的各种包装。

15、以农副产品为原料的工业产品加工机械、农用汽车、三轮汽车、机动渔船、林木采伐机械、采伐机械、农业机械配件

附件2:一般纳税人(可选择)适用简单计税

(1) 5%征收率

1、中外合作油(气)田开采的原油和天然气征收实物增值税，征收率5%(国税发[〔1999〕114号)

2，2016年4月30日之前取得的房地产买卖及租赁《关于营业税改征增值税试点有关问题的规定》(财税[2016]36号附件2)

3房地产开发企业出租和出售自行开发的旧房地产项目(财税[[2016]68号)

4年4月30日至2016年4月30日签订的房地产融资租赁合同(财税[[2016]47号)

5，2016年4月30日前收购的房地产提供的融资租赁服务(财水[〔2016〕47号)

6，2016年4月30日前取得的土地使用权转让(财水[〔2016〕47号)

7、提供劳务派遣服务和安全防护服务(包括提供武装警卫和押运服务)缴纳税款的差额(财税[[2016]47号、财税[[2016]68号)

8年，试点前已开工的一级公路、二级公路、桥梁、大门收费(财水[〔2016〕47号)

9、提供人力资源外包服务(财税[2016]47号)

(2) 3%征收率

1，《关于拍卖行拍卖收入征收增值税和营业税有关问题的通知》(国税发[1999]40号)。对委托拍卖增值税应税货物的拍卖行，向买家收取的总价和超值费按4%的增值税征收率征收(2014年7月1日后调整为3%)；

2，销售由微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的自产生物制品(财税[〔2009〕9号、财税[〔2014〕57号)

3、寄售店销售寄售商品(包括居民寄售商品)(财税[〔2009〕9号、财税[〔2014〕57号)

4、典当销售的死物品(财水[〔2009〕9号、财水[〔2014〕57号)

5，出售县级及以下小水电机组生产的电力财税[[2009]9号，财税[[2014]57号)

6，销售自产自来水(财水[〔2009〕9号、财水[〔2014〕57号)

7、销售自产建筑用砂、土、石及生产建筑材料(财税[[2009]9号、财税[[2014]57号)

8，销售用自己开采的砂、土、石或其他矿物连续生产的自产砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)(财税[[2009]9号、财税[[2014]57号)

9，销售自产商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)(财税[〔2009〕9号、财税[〔2014〕57号)

10、血浆采集站销售非临床人血(国税函[〔2009〕456号，总局公告2014年第36号)

11、药品经营企业销售生物制品(总局公告[〔2012〕20号)

12、光伏发电项目发电户销售电力产品(总局公告2014年第32号)

13、兽药经营企业销售兽用生物制品(总局公告2016年第8号)

14。出售自用的固定资产，如果采用简单的方法征收3%减2%的增值税，可以免税额，按照简单的方法缴纳3%的增值税，并开具增值税专用发票。(总局公告2015年第90号)

15，公共交通服务包括轮渡、公交车、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、公交车《营业税改征增值税试点有关问题的规定》(财税字[2016]36号，附件2)

16、认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务、动漫版权在中国的转让《营业税改征增值税试点项目有关事项的规定》(财税[2016]36号附件2)

17、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收发服务、文化体育服务(含纳税人经营索道、汽车轮渡、电瓶车、游船等收入)。旅游景点)(财税[[2016]36号，附件2，财税[[2016]140号)

18，以纳入企业转换为企业试点之日前取得的有形动产为标的提供经营租赁服务(财水[〔2016〕36号，附件2)

19、纳入企业转换为企业试点之日前尚未完成的有形动产租赁合同(财水[〔2016〕36号附件2)

20、公路经营企业对试点前已开工的公路收取通行费(财税[2016]36号，附件2)

21、中国农业发展银行总行及其分支机构提供的农业贷款利息收入(财水[〔2016〕39号)

22、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、金融机构独资贷款公司、法人机构向县(县级市、区、旗)及县以下农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入(财税[〔2016〕46号)

23。将中国农业银行纳入“三农”改革试点的省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行的县级支行和新疆生产建设兵团分行(以下简称县级分行)向农民、农村企业和农村各类组织提供贷款的利息收入(财税[〔2016〕46号)

24、提供非学历教育服务(财税[2016]68号)

25，提供教育支持服务(财税[〔2016〕140号)

26、R&D及非企业单位普通纳税人提供的技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及销售技术、版权等无形资产(财税〔2016〕140号)

27、普通纳税人在非企业单位提供技术转让、技术开发及相关技术咨询和技术服务(财税[〔2016〕140号)

28。提供物业管理服务的纳税人，从服务对象收取的自来水费扣除服务对象缴纳的自来水费后的余额，作为销售金额，按照简单计税法按3%的税率计算缴纳增值税(总局公告2016年第54号)

29、以合同结算方式提供的建设服务，甲方提供的项目，建设项目的旧项目；(财税[2016]36号，附件2)

30、纳税人销售预制房屋、机械设备、钢结构等自产货物，同时提供建筑安装服务的，应当分别计算货物销售额和建筑服务销售额，并分别适用不同的税率或征收率(总局公告2017年第11号)

31。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基、基础和主体结构提供工程服务。如果建设单位购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料和预制构件，应采用简单计税法进行计税。(财税[2017]58号)

32、资产管理产品经营者经营资产管理产品过程中发生的增值税应税行为，暂按简单计税方式，按3%的税率缴纳增值税。(财税[〔2017〕56号)

33。安装服务是在销售自产自销的机器设备时提供的。机械设备和安装服务的销售额已单独计算。安装服务可按甲方选择的简单计税方式征税(总局公告2018年第42号)

34。从2018年5月1日起，生产、销售、批发和零售抗癌药物的增值税一般纳税人可以选择按照简单的方法和3%的税率缴纳增值税。(财税[2018]47号)

35，自2018年7月1日至2020年12月31日，对于中国邮政储蓄银行纳入“三农”改革的省、自治区、直辖市及计划单列市分行的县级支行，向农民、农村企业及各类农村组织提供贷款利息收入(贷款业务明细见附件)，可采用简单的计税方法(财税[2018]97号)

36、普通纳税人提供的城市电影放映服务，可按现行政策规定的简单计税方法计算缴纳增值税(财税[〔2019〕17号)

37。从2019年3月1日起，生产、销售、批发和零售罕见病药品的普通增值税纳税人可以选择按照简单方法和3%的税率缴纳增值税。上述纳税人选择了简单的方法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。([财税[2019]24号)

(3)1991年12月31日前未纳入增值税抵扣范围扩大试点的

2年12月31日以前和2008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人出售试点前购买或自制的固定资产，扩大本地区增值税抵扣范围。(财税[[2008]170号、财税[[2014]57号)

3，出售《条例》第十条规定的自用且不可抵扣进项税的固定资产(财税[〔2009〕9号、财税[〔2014〕57号)

4、纳税人销售二手货(财税[〔2009〕9号、财税[〔2014〕57号)

5。纳税人购买或自制固定资产为小规模纳税人，经认定为普通纳税人后出售固定资产(总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号)

6。增值税的应税行为按简单方法计征，发生不按规定抵扣进项税的固定资产销售(工商总局公告2012年第1号、工商总局公告2014年第36号)

7、出售纳入增值税转型试点之日以前购置的自用固定资产，按照现行旧货增值税政策执行([财税[2016]36号，附件2)

(4)

个体工商户及其他个人租赁住房减按1.5%的税率计算应纳税额(国家税务总局公告2016年第16号)

(5)适用(非选择性)简易计税

(1)提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费金额为扣除境外缴纳的自来水费后的销售额，增值税按照简易计税法按3%的税率计算缴纳(总局公告2016年第54号)

(2)建设工程总承包单位为房屋建筑的地基、基础和主体结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料和预制构件，应采用简单的计税方法(财税[〔2017〕58号)

(3)资产管理产品经理经营资产管理产品过程中发生的增值税应税行为暂按简易计税法计算，增值税按3%的税率缴纳(财税[〔2017〕56号)

(4)拍卖机构委托拍卖增值税应税货物向买方收取的总价和超价费，按4%(2014年7月1日后调整为3%)的税率征收增值税(国税发[〔1999〕40号)

(5)对中外合作经营的油(气)田开采的原油和天然气征收实物增值税，税率为5%([国税发〔1999〕114号)如果你喜欢

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