如何计算出口退税账户？免税、抵免和退税的计算可分为四个步骤！

[“免、抵、退”税的计算可分为四步]

1、计算不予免税和抵扣税款

免、抵、退不予免税和抵扣税款=出口货物离岸价格×外汇牌价×增值税税率-出口退税率-免、抵、退不予免税和抵扣税款抵免

无免税、 抵退税免抵退税抵税额=免税原材料采购×(出口货物收汇率-出口货物退税率)

，即:

本期免抵退税=(出口货物离岸价格×外汇配额-国内免税原材料采购价格-免税进口材料进口加工构成应税价值，即到岸价格货物和实际关税及消费税)X(出口货物税率-出口货物退税率)

计算本期应纳税额

本期应纳税额=本期国内出口货物出口税额-本期不应抵扣本期进项税额-期末免税额

如果应纳税额为正，即没有可退税额(因为没有免税额)，仍应缴纳增值税；

如果应纳税额为负数，即期末没有扣税，则您有资格申请退税，但您可以退税多少，然后您必须进行计算和比较。

3、计算免税、抵税、退税额

免税、抵税、退税=出口货物离岸价格×外汇牌价×出口货物退税率-免税、抵税、退税额

免税、抵税、退税=免税采购原料价格×出口货物退税率

免税采购原料包括免税采购的国产原料和免税加工的进口原料

进口料件加工免税进口料件构成的计税价值公式为

进口料件加工免税进口料件构成计税价值=对CIF货物征收的实际关税和消费税

即

免税、信贷和退税=(出口货物FOB价×外汇人民币报价-免税原材料国内采购价-进口和加工免税进口料件构成计税价值，即货物CIF价确定

应退税额和免税额如果期末可抵扣税额小于或等于可抵扣税额，

本期应退税额=期末可抵扣税额。

现行税收优惠=免税、抵免和退税额-期末非抵免额(相当于现行税收优惠=免税、抵免和退税额-现行退税额)；

如果期末未扣除的税额大于或等于免税、抵免和退税额，则本期

免税=0

表示:

如果当前的免税、抵免和退税额小于或等于期末未扣除的税额，则

当前的应纳税额=免税、抵免和退税额，

当前的免税、抵免和退税额=0

如果当前免税、抵免和退税金额>期末，有

当前退税=最终免税，

当前免税=免税-最终免税

现在举例说明如何进行计算和核算处理。

例:自营出口生产企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率13%。2003年1月至3月的相关业务数据如下:

1年1月，增值税初始免税额为5万元，购买原材料及其他货物500万元，可抵扣进项税85万元，国内产品销售300万元，出口货物离岸价格相当于1200万元

①外购原材料、备件、能耗等。会计分录为:

借款:5000万

原材料及其他应纳税款-应交增值税(进项税)8500万

贷款:银行存款及其他科目5.85亿

②产品出口时，会计分录为:

贷款:银行存款及其他科目1200000

贷款:主营业务收入1200000会计分录为:

借款:银行存款等科目35，100，000，

贷款:主营业务收入300，000，

应交税金-应交增值税(出口税额)510，000

④当月出口货物不能免税或抵扣的税额(即抵扣税额)计算

不能免税的税额

借款:应交税金-应交增值税(转出未付增值税)140000

借款:应交税金-未付增值税140000

结转后月末“应交税金-未付增值税”账户贷方余额为9万元。

2年2月，外购原材料和燃料的进价为850万元，允许抵扣的进项税额为144.5万元。国内市场不含税商品销售额为300万元。商品出口销售额达到500万元。

①采购原材料、出口和内销的会计分录与1月份类似，此处不再赘述。

②当月出口货物免税扣除(即免税)计算

=500×(17%-13%)=20 (10，000元)

贷款:主营业务成本200000

贷款:应交税金-应交增值税(转出进项税)20000

③应交税金计算(即 贷记和退款=500×13%=65 (10，000元)

⑤应纳税额和税额的确定

应纳税额=650，000元

税额= 0

年末的税额=73.5-65=8.5(万元)

贷款:应纳税额65000

材料的进口关税率为20%，材料已验收入库。出口商品销售额达到600万元。这个月没有国内销售

①免税进口物资的构成应税价值=(300±50)×(1±20%)= 420(万元)

借款:原材料4200000

贷款:银行存款等科目35000000

应交税金-应交关税700000

②出口会计分录与前两个月类似

③计算当月出口货物的免税和抵扣(即免税和抵扣)

无免税和抵扣= 420×(17%-13%)= 16.8(10，000元)

无免税和抵扣= 600×(17%-13%)-16.8 = 7.2(10，000元)

借款:主营业务 抵退金额(即计算比例)

可抵扣金额=420×13%=54.6 (10，000元)

可抵扣金额=600×13%-54.6=23.4 (10，000元)

⑥确定可退税额和津贴

可抵扣金额= 13，000元

当期津贴= 199 199借款:应交税金-应交增值税(转出未付增值税)85000[上月分录倒冲]

从实践中可以看出，在免税、抵免、退税的计算方法中，“当期免税”的计算主要是为了会计处理的需要。因为当应纳税额为负且税收优惠少于税收优惠时，可收回金额就是税收优惠，税收优惠=“税收优惠-税收优惠”

的会计处理如下:

贷款:应收账款

应交税金-应交增值税(出口信用减去国内产品应交税金)

贷款:应交税金-应交增值税(出口退税)

抵税额为“应交税金-应交增值税(出口信用减去国内产品应交税金)”科目的金额，如果