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2019年1月，国家税务总局出台了小微企业优惠政策，主要文件包括财税2019113号、2019年4号公告和5号公告，其中4号公告是专门针对增值税免税政策的规定，5号公告是针对相关税费的规定
小微企业的定义
现在指的是增值税的免税政策，包括附加税的免税政策和免税政策，主要针对小微企业文件中明确将小型和微型企业定义为小规模纳税人，例如，文件中有这样一句话& 34；
这与优惠企业所得税政策中所称的小型和低利润企业不一样。
根据国家税务总局以前对小规模纳税人的解释，小规模纳税人包括个体工商户、其他个人、企业和非企业单位换句话说，只要销售额低于500万，那些不被认定为普通纳税人的人就是小规模纳税人。
对一些关键企业影响很大，2018年将小规模纳税人标准从工商50080万提高到500万。在这种情况下，去年出台了一项优惠政策:在2008年12月31日之前，原先按500，800，000标准被认定为普通纳税人的企业可以申请换回小规模纳税人
2-019年新政策出台后，月销售额不足10万英镑的企业将免缴增值税，这对一些企业影响很大。今年，这些企业将有机会在2019年12月31日之前转为小规模纳税人，因为这一轮只有小规模纳税人才能享受增值税优惠政策。如何使用
优惠政策？
国务院第4号公告规定，月销售额不超过10万元/季度销售额不超过30万元的小规模纳税人免征增值税这句话是增值税免税政策的核心。这里的销售额包括企业的所有销售额。
1，计算免税销售额
例1。2019年1月，销售了40，000件商品，提供了30，000项服务，出售了20，000处房地产，共计90，000处。1月份，免除的增值税不超过10万英镑然而，普通企业出售房地产不是一种正常的商业活动，而是一种偶然的商业行为。
因此，本次房地产销售有特殊规定:小规模纳税人每月增值税应税销售额合计超过10万元，但不包括当期发生的房地产销售，销售额不超过10万元的，取得的销售额免征增值税。
例2。2019年1月，销售了40，000件商品，提供了30，000项服务，出售了100，000处房地产。企业总销售额17万，超过了每月10万的免税限额。然而，100，000的房地产销售量被删除，另一个销售量不超过100，000。在这种情况下，可以享受免税。
部分出售房地产，按正常情况缴纳税款
此外，营业税改后，一些企业按差额纳税。例如，建筑企业的简单税目就有差税问题。免税政策规定，适用增值税差额税收政策的小规模纳税人将根据差额后的销售额决定是否享受免税政策。
例3。2019年1月，一家建筑企业的小规模纳税人获得了20万英镑的建筑服务收入，属于小规模纳税人。所有项目都按照简单的税收计算方法征税。同时，向其他建筑企业支付了12万份分包合同。减去分包合同的差价税为80，000英镑，低于免税的100，000英镑。该企业在一月份免缴增值税
2，选择报告期
的企业按月或按季度纳税，企业可以自行选择一旦选定，一年内不能更改。这在本文件中有明确规定。在固定期限内纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度作为纳税期限。
企业选择何种报告期是经济的，企业应根据实际情况进行预测
例4。对于小规模纳税人，2019年1月至3月的销售额分别为5万英镑、11万英镑和22万英镑。如果企业选择按月申报纳税，只有1月份可以享受免税政策。如果选择按季度申报纳税，整个季度都是免税的
例5，2019年1月至3月，另一个销售额分别为8万、11万和12万的企业，可以在1月、2月和3月享受免税，但如果选择按季度纳税，则不能享受整个季度的免税。
3，免税销售的特殊规定
另外，这次免税销售的计算有特殊规定。自然人以一次性租金征收的形式出租房地产，并获得三年的一次性租金收入。根据规定，租金可以在相应的租赁期内平均分摊。平均分摊后，如果月租金收入不超过100，000英镑，就可以免除增值税。
4，增值税预缴中涉及的免税问题
预缴如何享受免税政策？根据现行规定，应预缴增值税的小规模纳税人不需要预缴增值税，因为其预计月销售额不超过10万元。例如，建筑企业应该为不同地方的建筑工程预付增值税。某个月的销售额不应超过10万元。这个月免税。这不是按项目而是按月计算的。
文件将于2019年1月1日起实施。如果部分单位在1月1日前已预缴税金，到月底销售额低于10万元，可向税务机关申请退税。
此外，房地产销售也会涉及预扣税。根据该文件的规定，小规模纳税人中的单位和个体工商户每月销售额不超过10万元的，不需要预付增值税。
另外，如果是自然人，这种情况相当特殊。营业税改改文件规定，自然人意外出售房地产，应当按照现行政策规定纳税。
，因此如果您定期纳税，则不能使用此政策，因为此政策会按时纳税。
出售房地产的自然人，按照原营业税改征文件的规定，出售房屋满两年且符合免税条件的，继续享受免税待遇。自然人出售房地产的免税政策因地而异。
5年减免税政策实施后，如何开具发票？
发票的有关规定:月销售额在10万元以下的小规模纳税人开具增值税专用发票，所有增值税专用发票一并收回或按要求开具红字专用发票后，已缴税款可向主管税务机关申请退税。
如果发票收不回来，或者对方不配合，就没有办法开具红字发票，所以你要交税，不能享受免税政策。
例6、小规模纳税人2019年1月销售额不超过10万元，或季度销售额不超过30万元，但本期已因开具普通发票而纳税的，在申报纳税时可向主管税务机关申请退税。
此外，已经使用增值税发票管理系统且月销售额不超过10万的小规模纳税人可以继续使用现有的税控设备开具发票。
自行开具增值税专用发票的，按销售额计算缴纳增值税。应特别注意这一点。
家企业月销售额或季度销售额不超过10万或30万，可以免税，但有时客户要求提供增值税专用发票。如果我们给客户开增值税专用发票，我们必须纳税。
例如，本月销售额为8万元，其中5万元到期。如果客户不使用增值税专用发票，5万元不能免税，增值税按3%计算缴纳，其他3万元的假客户可以不使用增值税专用发票享受免税。
6，附加免税政策
在本文件中，还规定了针对小规模纳税人的附加税收减免政策。根据附加税收减免政策的规定，省级税务机关应当制定规定。根据规定，小规模纳税人可在50%的税额范围内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。这项税收减免措施取决于当地税务机关的意见。
小规模纳税人变成普通纳税人，不再享受这项优惠政策。因此，附加税费的减税政策主要针对小规模纳税人。
