疫情期间经营文化_餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等生活服务收入，疫情期间免增值税

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解决了！餐饮、住宿、旅游、娱乐、文化体育

及其他生活服务收入在疫情期间免征增值税！

为了减少疫情给纳税人造成的损失， 财政部、国家税务总局发布了《关于支持预防和控制新型冠状病毒肺炎相关税收政策的公告》(财政部、国家税务总局2020年第8号公告)，新政策的主要内容如下图所示:

对“纳税人提供公共交通服务、生活服务和基本生活资料快递服务取得的收入”免征增值税结合当前相关法律法规，提醒您注意相关操作事项，以便顺利享受相关免税政策，减少疫情造成的损失。

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提醒从事“生活服务”的纳税人

享受税收优惠政策，而

需要注意以下7个问题

1。纳税人提供哪些属于生活服务的服务？

根据《关于销售服务、无形资产和房地产的说明》(财税[2016年第36号)，以下服务为生活服务:

让我们看看它们具体指的是什么！

1。文化和体育服务文化和体育服务，包括文化服务和体育服务一)文化服务是指为满足社会公众在文化生活中的需求而提供的各种服务包括文学艺术创作、艺术表演、文化竞赛、向图书馆借阅图书资料、档案管理、文物和非物质遗产保护、组织宗教活动、科技活动、文化活动和提供旅游景点。二)体育服务是指组织体育竞赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的经营活动< br>2。教育和医疗服务教育和医疗服务，包括教育和医疗服务一)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务和教育支持服务的业务活动学历教育服务是指根据教育行政部门确定或批准的招生和教学计划组织教学并颁发相应学历证书的业务活动包括初等教育、初等中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学术教育服务，包括学前教育、各种培训、讲座、讲座、讲座等。教育援助服务，包括教育评估、考试、注册和其他服务二)医疗服务是指医疗检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、分娩、计划生育和防疫等服务，以及与这些服务相关的提供药品、医疗用品和器械、救护车、病房住宿和膳食等服务。< br>3。旅游和娱乐服务旅游和娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务一)旅游服务，是指根据旅游者的需求，组织交通、观光、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动二)娱乐服务是指同时为娱乐活动提供场所和服务的业务
具体包括:卡拉ok酒吧、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、娱乐(包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、电动伞、射箭、飞镖)< br>4。餐饮和住宿服务餐饮和住宿服务，包括餐饮和住宿服务一)餐饮服务，是指通过同时提供餐饮和餐饮场所，为消费者提供餐饮和消费服务的经营活动< br>(2)住宿服务是指提供住宿场所和支持服务等活动包括酒店、酒店、招待所、度假村和其他经营住宿场所提供的住宿服务< br>5。居民日常服务居民日常服务是指主要为满足居民及其家庭的日常需求而提供的服务，包括市容和市政管理、家政、婚礼、养老、殡葬、护理、救援、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、洗浴、洗染、照相印刷等服务< br>6。其他生活服务其他生活服务是指除文化和体育服务、教育和医疗服务、旅游和娱乐服务、餐饮和住宿服务以及居民日常服务以外的生活服务。

2。纳税人在提供免增值税的生活服务时应如何开具发票？

1，增值税专用发票不能开具，只能开具普通增值税发票；

2。开具普通增值税发票时，税率为

3。纳税人为提供生活服务开具的专用发票和普通发票是否可以免征增值税？

1。纳税人开具的增值税发票，如能退回并换成增值税发票，则免征增值税。如果不能退回，这部分专用发票不是免税的；

2年，纳税人开具的普通税率发票也可享受免税待遇；如果申报和比较不一致，税务部门将消除异常。

4。纳税人提供生活服务所得免征增值税。相应的进项税可以连续扣除吗？我应该如何计算我是否需要转出？

1年《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条、《关于全面开放营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第27条均规定免征增值税的项目进项税额不得从销项税额中扣除。

因此，纳税人的增值税免税收入所对应的进项税不可抵扣，应转出

2年，增值税免税收入对应的进项税转出金额按以下方法计算:

《增值税暂行条例实施细则》第26条和《营业税免征增值税试行办法》第29条:对于不可分割、不可抵扣的进项税，转出金额按增值税免税销售额占销售额的比例计算

不可抵扣的进项税=当月不可分割的进项税总额×当月免税项目和非增值税应税服务销售总额÷当月销售总额和营业额÷

5。在实际执行中，由于月度购销不平衡，纳税人在按照规定的公式计算转出的进项税额时会出现不抵扣进项税额的现象。这应该如何处理？

对于因纳税人之间月度购销不平衡导致不能抵扣的进项税额不按规定公式计算的现象，税务机关可采用年度清算的方式，即当年不能抵扣的进项税额应在年末根据当年相关数据进行计算，并对月度计算数据进行调整(根据国家税务总局批复)

6。纳税人需要提供哪些信息才能提供免增值税的生活服务？

纳税人不需要提供任何信息，可以直接享受增值税免税政策。

纳税人需要注意的是，增值税免税收入和税收收入必须分开核算。如果不同的收入不能单独核算，他们将不能享受增值税免税政策。

7。纳税人提供免增值税的生活服务是一项长期政策吗？

生活服务免征增值税是政府对疫情期间提供生活服务的企业的一种支持。这是一项特殊时期的临时政策，将于2020年1月1日生效。具体期限取决于疫情的发展。纳税人需要随时关注国家政策。

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附:公告8号政策原件及

最新热点问题解答

1。政策原文:

财政部、国家税务总局2020年第8号公告

关于支持预防和控制新型冠状病毒感染肺炎的税收政策199为进一步加强新型冠状病毒肺炎疫情的预防和控制，支持相关企业发展，现将有关税收政策公告如下:

1。为扩大防疫重点物资生产企业生产能力而新购置的相关设备，允许在企业所得税前扣除当期计入的一次性费用。

2、防疫和重点防护材料生产企业可按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量补贴

本公告所称“增量津贴”是指与2019年12月底相比新增的最终津贴

本公告第一条、第二条所称的防疫重点保护物资生产企业名单，由省级以上发展改革部门和工业和信息化部确定。

3、纳税人运输防疫和防治重点保障物资取得的收入，免征增值税

防疫重点保障材料的具体范围由国家发展改革委和工业和信息化部确定。

4。受疫情影响的困难行业企业2020年损失的最大结转期限将从5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、景区管理)四大类，具体标准按照现行《国民经济行业分类》执行2020年困难行业企业主营业务收入必须占总收入的50%以上(不含非税收入和投资收入)

5。纳税人提供公共交通服务、生活服务以及为居民提供必要的生活资料快递服务所得，免征增值税。

公共交通服务的具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)执行

生活服务和快递服务的具体范围按照《销售服务、无形资产和房地产附注》(财水[〔2016〕36号)执行

6。本公告将于2020年1月1日起实施。截止日期将根据疫情情况另行公布。

财政部、国家税务总局

2年2月6日020

2、7热点问题