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随着税法不断完善，最近个税改革和社保入税的也在慢慢见成效。随着改变企业雇佣员工的成本也慢慢凸显出来，现已经成了多数企业当下最大的痛点。各企业老板、财务绞尽脑汁频出奇招就是为了降低社保缴费基数、降低个税税负。
使用方式自以为“没有破绽”且“简单高效”，但是真的起到所谓的“税筹”作用吗？在法律和监管眼中你这种行为难道不是在税法的边缘疯狂试探吗？就拿现实中最常见的“工资拆分”来说吧！
A·【用增加费用进行“工资拆分”被查了
企业被罚75万！】
通过内查外调的手段国家税务总局嘉兴市税务局就查到这样一桩案件，经查实某房产公司通过费用报销等手段，隐匿企业员工的真实收入情况。以此进行员工少代扣代缴个人所得税的违法事实。税务局依法对该企业作出追缴各项税费、罚款共计75万余元的处理决定。
稽查过程：
这个案件中，税局按照税收检查计划对该房地产公司进行税收核查。在检查的过程中发现企业工资表显示，员工之间工资差异很小，且工资基本为3400元左右。
正常情况下，一个公司设有不同职位，不同职位工资肯定是不同的。在这一点引起了稽查人员的警觉。
在检查企业费用时稽查人员发现 “摘要”中有很多人报销交通费 、差旅费、业务招待费等标注信息。而原始凭证中出现很多餐费、加油费、住宿费、以及由超市开具的内容为“办公用品”的发票。
首先这些费用的比例太大，已经不符合企业正常经营所需要的范围。另外稽查人员选取几个报销人员，对他们每个月份报销费用进行统计，发现这些人每月报销的费用基本均在1.3万元左右。那很明显个人报销的金额也超出了正常认知的范围。
最后该企业无法解释这些报销费用的合理性，承认是把工资的一部分由员工通过发票报销方式发放，其余部分则以工资单形式支付。企业觉得这样一方面员工个人可以少缴纳个人所得税，企业也可以通过费用税前列支而少缴纳企业所得税。最终税务局依法对企业作出追缴各项税费、罚款共计75万余元的处理决定。
B·【政策依据】
《个人所得税法》第九条第一款规定“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。
《税收征收管理法》第六十九条规定“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。
C·【2019年“工资拆分”风险提示】
这种简单粗暴的工资拆分方式是实务中特别多企业在采用的。
这种方式通常是存在两个比较大的问题：
一个就是案例中提到的一个企业里所有员工工资都一样，这是一个明显不合常理的现象。
另一个就是关于员工提供的发票种类及金额，基本上都是交通、餐饮这类票据，会导致这部分费用畸大，远远超过企业正常经营中对相关类型费用需求的比例。
虽然拆分工资属于偷逃个税的操作，纳税人应为员工个人，但《税收征收管理法》第六十九条规定“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，可以对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。所以并不会因为少交的是个税，企业就不需要承担相关责任。
D·【除了用增加费用进行“工资拆分”避税
以下4种避个税手段风险也很大！】
大伙儿可要记住了！
1、 故意不用银行发工资，仍用现金发放；
现在国家大力推行非现金结算，全面推行银行代发工资模式。
公司基本户都有，员工也不少，公司也不在偏远山区。你们还在苦苦的用现金发工资，正常吗？
据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。
2 、 补贴不申报个税；
总有部分企业没有把员工的饭补、话费补贴、房补、交通补贴、生日礼金合并工资进行纳税申报。抓紧整改吧！
3、大量员工零申报；
如果你们公司和同地区同行业相比，工资在3500以下，明显偏低的话，大量员工零申报，那你们已经是高风险企业了！
准备好工资表、银行流水、考勤表吧，税务稽查马上就到！
4、虚设员工，代发工资；
很多企业还会虚设员工，找“李鬼”代发工资，来拆分高收入员工的工资，但是这种没有考勤记录，没有简历的李鬼怎么能逃过税务人员的法眼呢？
E·【附：2019年，个人所得税合规操作方法】
1、离职员工有优惠；
职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个税；
2、大笔收入可分拆；
某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。
他如果一次性申报纳税，则应纳税额=（30000-30000*20%）*30%-2000=5200元。而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。
可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。
3、提高三险一金的额度；
如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公积金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的操作办法。
本文来源：劳达财税
作者：张盼盼
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