销项负数发票_ 进项发票100元，销项发票也是100元是否需要缴税？皆有可能_销项负数模板

有人提问：进项发票100元，销项发票也是100元，是否需要缴税？对此，我想说，皆有可能。

谈及进项发票，相对而言，是针对一般纳税人企业提出的问题。当期应纳税额＝当期进项销项税额－当期进项税额，这是增值税一般纳税人应纳税额的计算公式。式中，销项税额与进项税额两者共同影响应纳税额。

简单来说，当期销项税额大于当期进项税额，两者之差为正数，当期需要缴纳税款；相反，当期进项税额大于当期销项税额，差为负数，当期无须需要缴纳税款，并形成留抵税额。

是否需要缴税，取决于销项税额与进项税额孰大孰小，这是总体原则。本题中，进项税发票100元，销项发票100元，并不表明当期进项税额与当期销项税额各为多少，可能存在三种情形：第一种、前者小于后者；第二种、两者相等；第三种、前者大于后者。

第一种情形需要缴税，后两种情形当期无须缴税，好复杂！增值税税则繁杂，计算当然复杂。增值税的适用税率、进项税额抵扣规则、计税方法、税收优惠等都影响进项税额及销项税额的计算，我们分别简单说说。

【适用税率】

增值税税率有几档，分别是13%、9%（农产品符合条件还可按10%抵扣）、6%及零税率，比如传统的销售货物、劳务适用税率为13%，销售服务适用税率为6%。发票的金额相等，税率不同，相应的进项税额和销项税额不相同，比如，购进技术服务，金额为100元，进项税额为100*6%＝6元，而销售100元的货物，按13%计算的销项税额为13元，应纳税额为13－6＝7元。

不考虑其他因素（以下无特殊说明，条件与此相同）的情况下，相同金额的发票，购销商品（广义的商品，下同）不同，购进业务适用的税率低于销售业务所适用的税率时，进项税额小于销项税额，应纳税额为正，需要缴纳增值税。

【抵扣规则】

根据上述，购销业务，同种商品，税率相同，金额一致时，不用缴纳增值税。但是，除了税率影响外，进项税额抵扣也是重要的因素。如前述的当期进项税额，并非是当期进项税额的全部，仅是可以抵扣的部分。我们知道，对进项税额来说，存在不可抵扣情形的部分，不得从销项税额中抵扣。常见的不得抵扣情形包括购进商品用于集体福利、个人消费、简易计税项目等。

一般纳税人通常适用一般计税方法征税，同时还可适用简易计税方法征税，尤其是在全面营改增后，适用简易计税方法征收的很多，如建筑服务，销售不动产、劳务派遣等。

本题中，假设购进商品100元用于简易计税项目，所对应的进项税额不得抵扣，即当期实际可抵扣的进项税额为零；销售商品100元，通常情况下都会产生销项税额，显然应纳税额大于零，需要缴纳增值税。

可见，即使是同种商品购销金额相同，购进业务所对应的进项税额不完全可以抵扣，进项税额将会小于销项税额，应纳税额将为正数，准备缴纳税款吧。反之，无须纳税，不难理解。

【税收优惠】

单凭进项发票及销售发票，判断纳税与否，确实不能保证，因为如果能享受税收优惠的，可能不仅不用缴税，还可退税。出口退税估计有所耳闻，符合条件的退口零税率，还可按规定退还相应的进项税额。这是一个层次。

另外，如果以服务为主营业务，本题基本无须纳税，因为服务业适用税率为6%，即销项税额最多为6元，而购进业务可抵扣进项税额最低也是6元。

谈到服务业，不得不提减税降费措施，现在符合条件的一般纳税人还可以适用进项税额加计抵减政策，结合这点考虑，需要纳税的可能性更小。

【综合结论】

综上述，鉴于增值税复杂的计税规则，本题所描述的进项发票100元，销项发票100元，税额计算存在多种可能性，纳税与否都有可能，得具体情况具体分析。