增值税公式_ 增值税计算公式剖析（非常实用）_增值税税金计算公式

（一）计算公式

基本公式：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

完整公式：当期应纳增值税税额=销项税额-（进项税额-进项转出）-留抵税额 简易征收税额

【提示】三个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣；三是纳税义务发生时间的确认。

（二）销项税额的计算

销项税额=销售额（不含税价）×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1 税率或征收率）

1.一般销售方式的销售额

（1）销售额=全部价款 价外费用（如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）

【注意1】价外费用视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。

【注意2】什么时候需换算为不含税的销售额？

①小规模纳税人销售一般需换算；

②商业企业零售金额要换算；

③普通发票上的金额要换算；

④价外费用、应税包装物押金要换算。

（2）销售额中不包括：

①受托加工消费品代收代缴的消费税；

②代垫运费；（2个条件：承运部门的运输费用发票开具给购买方；纳税人将该项发票转交给购买方）

③代收取的政府性基金或行政事业性收费；（3个条件：经国务院、国务院有关部门或省级人民政府批准；开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收取款项全部上缴财政）

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

2.视同销售销售额（顺序组价）

（也适用于价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的情形）

（1）按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产平均售价；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产平均售价；

（3）按组成计税价格。

组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）

=成本×（1＋成本利润率） 消费税税额

（4）已使用过的固定资产视同销售，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

其中，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧。

3.特殊销售方式下销售额

（1）折扣、折让方式