餐饮行业税率_ 将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率

税务筹划思路

我国个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，但其投资者需要按照“经营所得”缴纳个人所得税。

“生产经营所得”实行的是超额累进税率，应纳税所得额越多，所适用的税率越高。

因此，投资者可以通过增加合伙人的方式来降低每个人的应纳税所得额，从而降低每个投资者所适用的个人所得税税率。

筹划方案

某个人设立了一家个人独资企业，从事餐饮业，其妻子和儿子、儿媳均作为企业的员工从事相应工作。2019年度，该企业获得利润100万元。

请计算该投资者的税后利润，并提出纳税筹划方案。(不考虑工资支付以及个人基本扣除额)。

该个人独资企业本身不需要缴纳所得税，投资者应当就该100万元的利润按照“经营所得”缴纳个人所得税。

该投资者应当缴纳个人所得税：

100×35%-6.55=2845(万元)；

税后利润：

100-28.45=71.55(万元)。

由于该企业的家庭成员都在该企业工作，因此，可以将该企业变成合伙企业。投资者夫妇及其儿子、儿媳均为合伙人，而且每人的份额也是相同的。

至于其实际如何分配该利润，则可以通过家庭协议来约定。该企业100万元的利润将平均分为4份，每人获得税前利润25万元。

4个人需要缴纳个人所得税：

(25×20%-1.05)×4=15.8(万元)

税后利润：

100-15.8=84.2(万元)

通过纳税筹划，增加了税后利润：

842-71.55=12.65(元)。