财政部副部长程立华:提高会计审计质量，有效防范和化解风险

注册会计师审计是提高经济信息质量、执行金融法规和维护市场经济秩序的重要制度安排近年来，在行政监督、行业自律和社会监督的共同作用下，注册会计师的独立性不断增强，业务能力和服务水平稳步提高。

但是，由于外部环境和行业自身的发展，会计师事务所在审计质量方面还存在一些问题和挑战。大力提高审计质量，有效防范和化解风险，已成为当前和未来行业改革和发展的重要任务。就有关热点问题，《经济日报》记者采访了财政部副部长程立华。

提高质量是第一生命线

程丽华:提供高质量的审计服务是注册会计师行业的第一生命线，是会计师事务所生存发展和建立市场声誉的基础注册会计师行业需要始终把提高审计质量和有效防范风险放在最突出和最紧迫的位置。

提高审计质量是维护市场经济秩序、实现高质量发展的必然要求会计信息是经济管理的重要基础。近年来，我国企业会计准则体系不断完善，准则实施扎实有力，为资本市场的发展提供了有效的信息服务。然而，会计信息失真的“顽症”仍时有发生，个别企业也参与其中财务舞弊一旦发生，就会扰乱经济秩序，削弱会计的服务效率。

提高审计质量是牢固树立以人为本的发展观，维护公众合法权益的现实需要。一旦上市公司会计信息失真，将影响投资者做出科学合理的选择，也影响金融体系的顺利运行。作为资本市场的重要“守门人”之一，

注册会计师行业应坚持独立、客观、公正的职业立场，顺应群众期望，识别会计舞弊，挤出虚增收入和利润的“水分”，充分揭示公司的隐藏风险。这有利于防范系统性金融风险，赢得应对重大风险的战斗。有利于给投资者一个清晰的交代，使投资者做出理性、客观的投资行为，坚定维护投资者的合法权益。

提高审计质量是净化市场环境、建设诚信社会的重要基础作为一个专业审计机构，注册会计师行业能够发现和纠正财务舞弊，有助于营造一个清洁的市场环境，降低全社会的信用成本，构建一个和谐高效的信用社会。

审计质量仍存在隐患

程丽华:近年来，在党中央、国务院领导的关怀和全行业的共同努力下，注册会计师行业取得了长足的发展。目前，行业内共有会计师事务所8014家，注册会计师10.9万人，从业人员30万人。2018年，全行业共向上市公司出具了216份非标准意见审计报告。此外，严格的审计促使客户调整会计处理以避免重大错误，这对保证会计信息质量起到了一定的作用。在

取得成绩的同时，也要清醒地认识到，当前行业发展仍面临一些问题和挑战，会计师事务所审计质量仍存在隐患。

从公司自身来看，在诚信意识方面，少数公司缺乏独立性和公正性。很少有公司突破职业道德底线，损害行业声誉。就风险意识而言，仍有一些公司为了短期经济利益而轻率从事高风险业务。就实践能力而言，一些公司没有配备足够的审计师，渗透测试不够深入，信息技术的应用不够充分。在分支机构管理方面，单个企业更重视合并而不是整合，只有“物理整合”，没有“化学反应”，没有真正的分支机构统一管理。

从外部环境看，真实准确的会计信息披露对提高审计质量提出了更高的要求受经济增长放缓等因素影响，一些上市公司业绩下滑，粉饰报表、编造利润的冲动加剧。投资者和公众期望通过注册会计师的审计验证，更及时地发现上市公司的欺诈行为。

加强自律、公平和专业化

程丽华:全国金融工作会议强调要加强会计审计机构的自律、公平和专业化为了做好今后一个时期的会计和审计工作，提高审计质量，我们不仅要抓紧解决当前最紧迫的问题，而且要继续努力，长期深入扎实地做好各项工作，不断提高审计质量，促进行业健康发展。

重视警告和警示，检查和防范风险。针对资本市场审计领域存在的问题和案例，事务所应采取预警措施，进行全面的风险调查。特别要注意大额货币资金和虚假确认、销售收入和利润虚增等问题。我们应该仔细挑选高风险客户，严格筛选和审查类似问题，并在必要时实施替代程序和“渗透测试”。

加强能力建设提高质量水平公司必须牢牢抓住质量的生命线，真正由大变强。必须牢固树立风险意识和责任感，深化质量管理体系建设。深化内部治理，建立科学有效的内部管理制度和治理机制要加强专业能力建设，继续深入学习专业标准的规章制度，充分运用现代审计技术，不断提高检查和纠正错误的能力。

完善监管机制，依法落实责任加强监管，整顿行业秩序，进一步加强事务所执业质量检查为净化市场环境，将依法严惩重大财务欺诈和审计师合谋案件。加大对违法事务所和注册会计师的处罚力度；情节严重的，吊销责任注册会计师执业证书。建立行政执法与司法衔接机制，引入民事赔偿，依法追究相关主体的法律责任。

提高自律水平优化实习环境行业协会应引导企业关注自律管理，监控企业实践过程中的异常行为，对违反行业自律规则的企业进行严格的惩戒；为引导事务所理性选择客户，对弄虚作假、欺骗市场的劣质上市公司客户，必须坚决终止业务协议针对审计程序中的薄弱环节，及时完善审计标准，回答相关问题，为审计工作提供更多的操作指南。