开具红字增值税专用发票避免了这六个问题！干货！

增值税发票系统升级版正在全国范围内迅速推广。增值税发票系统升级版实现了网上开票、实时上传、多系统集成、发票信息全采集，在遏制不法分子非法发票行为、方便纳税人方面发挥了优势，为全面推进营业税改征加征打下了良好基础。其中，网上申请开具红字发票是增值税发票系统升级版的亮点之一在以前的

版本中，如果纳税人需要开具红字增值税专用发票，必须将填写好的红字增值税专用发票申请表和税务机关要求的其他信息带到主管税务机关的综合服务窗口进行审核。有些地方还要求主管税务机关的主管人员签字并返回综合服务窗口。审核通过后，纳税人才能获得新的发票编码，开具红字发票，给纳税人带来很大不便。在

升级版中，纳税人只需在增值税开票系统中填写红字增值税专用发票申请表，并上传至税务机关即可。系统会自动检查它。通过后，信息将同步传输给纳税人。纳税人可以通过发票管理系统中的查询功能，查询下载税务机关批准的“红字发票信息表号”的“信息表”，开具红字增值税专用发票

表明在升级后的发票系统中开具红字增值税专用发票比以前的版本容易得多。纳税人可以坐在家里，在短时间内完成红色发票的申请和开具。

升级版开具红字增值税专用发票应注意以下六个问题:

注意申请红发票的时间要求

1国家税务总局2015年第19号公告规定，一般纳税人开具货物运输业增值税专用发票或增值税专用发票后，如发生销售退回、开票错误、暂停应税服务等情况， 无法验证发票抵扣联和发票联但不符合取消条件，或由于部分销售退货和销售折扣需要开具红字专用发票，可能会开具红字发票

根据本条规定，开具红字发票的前提不符合《注销条件》《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006年第156号)中的“作废条件”是指:在开具专用发票的当月，普通纳税人在销售退货或开票有误的情况下，收到符合作废条件的退货发票单和抵扣联，视同作废。如果在发行过程中发现错误，可以立即作废。

因此，开具红字发票的申请时间必须从开具蓝字专用发票的次月开始

2，红色发票申请需要在企业开具蓝色发票后的第二个月进行，在企业复制了纳税申报单后，因为只有在企业复制了报表后，税务系统才能全面收集购销双方开具和认证使用增值税发票的情况，系统会自动检查，所以红色发票的申请时间必须是企业复制了纳税申报单后开具专用发票后的第二个月

注意两张红字发票申请人的规定

红字发票增值税专用发票可由买方或服务接收方或卖方或服务提供商申请

1，买方或服务接受方适用的红票规定。总局2015年

第19号公告规定，卖方向买方交付专用发票时，收到发票的买方应提出申请，填写红墨水发票申请表并上传至税务机关

应由买方申请开具红字发票，分为认证和非认证两种情况:认证和非认证增值税发票:

第一种情况，增值税发票经认证和扣除后发生销售退回或折扣第二种情况

，增值税专用发票不能抵扣:

①。专用发票抵扣联和发票联均不能认证；

②。认证结果是纳税人识别号、发票代码和发票号不匹配；

③。采购项目不属于增值税抵扣项目范围对于超过

的情况，买方或服务接受方应申请开具红字发票。

2、卖方或劳务提供者使用红墨水发票的规定

有下列情形之一的，卖方应申请开具红墨水专用发票:

在第一种情况下，买方或劳务接受方因开错发票而拒绝开具；第二个案例

由于发票错误和其他原因没有交付。

因为在升级版上，企业申请开具红字发票申请单，申请单有买卖双方选择，认证和非认证，纳税人必须按照总局2015年第19号公告的规定正确选择红字发票的申请人，否则红字发票的申请无法完成

注3开具红字发票的程序

开具红字发票的不同程序因申请人不同而不同

1，红字发票的申请人是买方或劳务接收人:

第一步:买方或劳务接收人开具并提交红字发票信息表；

第2步:买方或劳务接收方税务机关审核信息表；

第3步:买方或劳务接收方向卖方或劳务提供方提交税务机关的审核信息表；

第4步:卖方或服务提供商开具红字专用发票

2，红字发票的申请人是卖方或劳务提供者:

第一步:卖方或劳务提供者开具并提交红字发票信息表；

第2步:卖方或服务提供商的税务机关审查信息表；

第三步:卖方或服务提供商开具红字专用发票

从步骤中不难看出，在升级版中开具红字增值税发票与旧版本相比节省了纳税人大量时间。

注意四张红字发票的填写

填红字发票应注意的六个问题:

1。对于已认证的抵销发票，不需要相应蓝字发票的编码和发票号。这是因为增值税系统已经比较了买方和卖方的相应信息。对于

的发票，如果没有经过认证和抵扣，系统还没有对比买卖双方的相应信息，所以需要填写相应的蓝字发票编码和发票号。

2，申请表上货物的数量和金额必须填写为负数；

3，申请表上的总金额不能大于原发票金额；

+

5。对于有折扣的蓝字发票，升级后的系统会有相应的蓝字信息，系统会自动将折扣分配反映到相应的商品行。

+

请注意，五张红字发票开具的税额应按照税法和会计要求及时进行会计处理。

会计处理

1、购买者或服务接受者

(1)对货物或服务提供者和购买者或服务接受者的分配，经证明可抵扣增值税进项税额的，购买者或服务接受者应将信息表中所列的增值税金额暂时转出当期进项税额；

(2)、买方或劳务接收方未抵扣的增值税进项税可计入当期进项税，在取得卖方或劳务提供方开具的红字专用发票后，连同信息表作为记账凭证，作为进项税转出；

③、如果认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不匹配”、“专用发票代码与号码认证不匹配”，且所购买的商品或服务不属于增值税抵扣项目范围，则购买者或服务接受者不得计入进项税额，也不得转出进项税额。

2、卖方或服务提供者

(1)、卖方或服务提供者开具红字发票后，纳税人应按照会计要求，核销红字发票开具的销项税额

②如果发生销售退货和折扣，相应的销售收入和销售成本同时用红笔抵销

注意六个简化的红字发票开具程序，这并不意味着放松税务机关对红字发票的管理。

是否开具红字增值税发票是纳税人的业务需要。如果人为调整纳税时间，通过减少纳税或开具红字发票来调整收入，税务机关将通过系统后台数字分析发现问题，进行重点检查，开具超过正常发票一定比例的红字发票。税务机关将重点监控，地方税务机关将根据不同地区的不同管理需求，制定红字发票金额与蓝字发票金额的比例，以加强红字发票的管理。

例如，如果一家关联企业经常相互开具发票，并经常用红字发票冲抵发票，税务机关就会质疑该企业的红字发票业务的真实性如果发现企业没有实际销售和退货行为，这是虚假增值税发票和严重的非法发票行为。

因此，有必要提醒纳税人，纳税人开具红字发票必须基于业务的实际需要。不要以为简化开具红字发票的程序就意味着税务机关不再管理红字发票。

已开具红字发票的纳税人，应留存原始合同、买卖双方协议、收发单据、退货单据、货运发票等证明开具红字发票业务真实性的原始材料，供税务机关查验。