普通纳税人简易征收知识汇总！

您对普通增值税纳税人的简单计税了解多少？在什么情况下我们可以采用简单的增值税方法？政策基础和预防措施是什么？边肖也收集了一些常见的问题。请跟随边肖快速了解它。

1。简易征收项目涉及多个行业，具体范围如下:

01

建设服务

可选择简易征收:

根据《财政部、国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，建筑业下列情况可选择简易征收:

(1)提供建设服务

(2)对于甲方为本项目提供的施工服务，一般纳税人可选择采用简单计税方式进行计税

(3)对于一般纳税人为老建设项目提供的建设服务，可以选择简单的计税方法进行计税

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学增值税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告[2018年第42号)，提供安装服务的普通纳税人销售自产机械设备时，应单独计算机械设备销售额和安装服务销售额，安装服务可按甲方为本项目选择的简易计税方法征税

一般纳税人销售外购机械设备时提供安装服务。如果机械设备和安装服务的销售已经按照并行操作的相关规定单独计算，则安装服务可以按照供应商选择的简单计税方法征税

必须选择简单征税方式:

根据《财政部、国家税务总局关于建筑服务业营业税改征营业税试点政策的通知》(财税〔2017〕[58号):

1。建设工程总承包方应当为房屋建筑的地基、基础和主体结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料和预制构件，应采用简单的计税方法

...

3。一般计税项目的税前税率为2%，简单计税项目的税前税率为3%

根据《国家税务总局关于进一步明确营业税改征有关税收管理问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)，普通纳税人在销售电梯的同时提供安装服务，安装服务可按甲供项目选择的简单计税方式征税。

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(1)注意事项一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择采用简单计税方式的，销售金额为扣除分包款项后的全部价款和超价费用的余额，应纳税额按3%的征收率计算纳税人应当按照上述计税方法，在建筑服务发生地先行纳税，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。

(2)一般纳税人选择简单收款的，可以自行开具发票。

02

房地产销售

根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，在以下情况下可选择简单征收:

(1)普通纳税人出售2016年4月30日以前购置的房地产(不含自建)。您可以选择应用简单的税收计算方法。销售金额为取得房地产时取得的总价和超值费用减去房地产原价或评估值后的余额，按5%的征收率计算应纳税额

(2)普通纳税人出售2016年4月30日前建造的房地产，可选择采用简单计税方式，以取得的总价和超值费用作为销售额，按5%的税率计算应纳税额

(3)房地产开发企业的一般纳税人在出售自己开发的房地产旧项目时，可以选择使用简单的计税方法按5%的税率计税。

:

(1)房地产开发企业以预付方式开发的房地产项目，在收到预付款时，应按3%的预付率预付增值税。

(2)一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

03

根据《国家税务总局关于物业管理服务征收自来水费增值税问题的通知》(国税发〔2016〕54号)，物业管理服务征收的自来水费

由提供物业管理服务的纳税人向服务对象征收自来水费，扣除境外缴纳的自来水费后的余额为销售金额，增值税为注

:

(1)在本政策中，“扣除政府缴纳的自来水费”仅指扣除自来水费，不包括其他污水处理费和其他费用在

(2)的区别中，“自来水费境外支付”需要按照法律、行政法规和国家税务总局的规定取得有效证件

(3)物业管理服务纳税人可以向服务对象全额开具增值税专用发票

04

房地产企业租赁

根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016][36号)，在以下情况下可选择简单征税:

(1)2016年4月30日前租赁房地产的普通纳税人，可选择适用简单计税方法，并按以下方式计算应纳税额

(2)公路经营企业的普通纳税人可以选择适用简易计税方法对试点前开工的公路收取通行费，并按3%的税率计算应纳税额

(3)个人租赁住房，应按5%的征收率减1.5%计算应纳税额

:

(1)一般纳税人出租2016年4月30日前购置的房地产，且机构所在地不在同一县(市)的，应按5%的征收率在房地产所在地预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税

(2)纳税人将房地产出租给其他个人的，不得代其开具或申请增值税专用发票。

(3)其他个人出租，且购买者或承租人不属于其他个人的，纳税人在缴纳增值税后，可代表房地产向当地主管税务机关申请开具增值税专用发票。

05

旧固定资产出售

根据《财政部、国家税务总局关于全面实施营业税改征增值税试点的通知》(财税[〔2016〕36号)和《财政部、国家税务总局关于在全国实施增值税改革若干问题的通知》(财税[〔2008〕170号)的规定，

(1)一般纳税人出售营业税改征增值税试点之日前使用的固定资产，减征2%，税率为3%

(2)对2008年12月31日前出售自行购买或制造的固定资产的一般纳税人，按3%减2%的税率征收增值税注

:

(1)普通纳税人出售已使用的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票

(2)根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)，纳税人出售其已使用的固定资产，可以放弃减税，按3%的税率缴纳增值税，如果采用简单计税方式，增值税政策下调2%，可以开具增值税专用发票

06

劳务派遣

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确和全面推进营业税改征加征试点中劳务派遣服务和收费公路收费减免政策的通知》(财税[2016]47号)，

一般纳税人提供劳务派遣服务。根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，销售额可根据取得的总价和超值费用，按照通用计税方法计算支付。您也可以选择按差额纳税，取得全部价款和超收费用，扣除用人单位支付给派遣员工的工资、福利、社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简单的计税方法按5%的税率计算缴纳

提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可按照《财政部、国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定缴纳增值税，所得价款和超收费用总额作为销售额，按3%的税率简单计税。您也可以选择按差额纳税，取得全部价款和超收费用，扣除用人单位支付给派遣员工的工资、福利、社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按照简单的计税方法按5%的税率计算缴纳

纳税人选择缴纳差额税的，应向用人单位收取支付给被派遣劳动者的工资、福利、社会保险和住房公积金等费用。增值税发票可以不开具，但普通发票可以开具。

07

土地使用权出让

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确和全面推进营业税改增试点收费公路劳务派遣服务和收费减免政策的通知》(财税[2016]47号)，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权时，可选择采用简易计税方式。总价款和超收价款减去土地使用权原价后的余额为销售金额，增值税按5%征收率计算缴纳

08

房地产融资租赁合同

普通纳税人在2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或2016年4月30日前获得的房地产提供的融资租赁服务，可选择适用简单计税方法，按5%的税率缴纳增值税

09

人力资源外包服务

提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择适用简单的计税方法，按5%的税率缴纳增值税

10

其他可以选择简单计税的情况

(按3%的征收率计算)

(1)公共交通服务

(2)电影放映服务、仓储服务、装卸服务、征收服务和文化体育服务

(3)2016年4月30日前签订的未完成的有形动产租赁合同

(4 2016年

(5)认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

(6)县级及以下小水电单位生产的电力

(7)建筑用砂、土、石

(8)砖、瓦、 石灰(不包括粘土实心砖和瓷砖)

(9)生物制品

(10)商品混凝土(仅限于仅用水泥作为原材料生产的水泥混凝土)

(11)寄售商店出售寄售货物

(12)当铺出售死亡货物

(13)血浆收集站出售非临床人类血液

(14)免税货物

(16)从2018年5月1日起，生产、销售、批发和零售抗癌药物的增值税一般纳税人可选择按简单方法和3%的税率缴纳增值税。

(17)从2019年5月1日起，增值税一般纳税人生产、销售、批发和零售的罕见病药品可选择按简易方法和3%的税率缴纳增值税。

其他注意事项:

1。一般纳税人有财政部、国家税务总局规定的具体纳税行为的，可以选择适用简单计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

2。适用简单计税方法，进项税不得抵扣。

3。纳税人选择简单的征收方式计算缴纳增值税时，需要向主管税务机关申请备案。

2，常见问题解答:

1。普通纳税人的简单公式？

A:根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1，《营业税改征增值税试点实施办法》第34条规定，简单计税法的应纳税额为按销售额和增值税征收率计算的增值税，进项税不予抵扣应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率第三十五条销售金额的简易计税方法不包括其应纳税额。如果纳税人采用销售额与应纳税额相结合的计价方法，销售额按以下公式计算:销售额=含税销售额\u 1征收率

2。简单计税法的销售是否应包括在适用简单计税法的普通纳税人四项服务销售比例的计算中？

a:《财政部海关总署、税务总局关于深化增值税改革有关政策的通知》(财政部海关总署、税务总局公告2019年第39号)第七条第(一)项规定，一般纳税人的四项服务销售额占总销售额的50%以上的，可实行权责发生制和抵扣制根据《增值税暂行条例》和《营业税改征营业税试点实施办法》的规定，销售额是指纳税人从应税行为中取得的价款和价外费用总额，包括按照一般计税方法计算的销售额和按照简单计税方法计算的销售额因此，在计算这四种服务的销售比例时，应包括纳税人选择适用简单计税方法的销售。

3。增值税一般纳税人用简单的计税方法纳税。用简单的计税方法计算的应纳税额可以抵减扣除额吗？

答:增值税纳税人一般对应纳税额有一个简单的计税方法，不能从增税额或减税额中扣除额外扣除额只能用于抵消一般税收计算方法下的应付税款

4。在国家税务总局网站发布的2019年最新增值税税率表中，普通纳税人的“符合条件的房地产融资租赁”可以采用简单的计税方法。具体条件是什么？

A:《财政部、国家税务总局关于进一步明确和全面推进收费公路劳务派遣服务和收费减免政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，对于2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同或2016年4月30日前收购的房地产提供的融资租赁服务，普通纳税人可选择采用简单计税方式计算缴纳5%的增值税2019年最新增值税税率表中的“合格一般纳税人”是指上述情况

5。《财政部、海关总署、国家税务总局、食品药品监督管理局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税[2019]24号)规定，从2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的普通增值税纳税人可以选择按简易方法和3%的税率缴纳增值税。当纳税人交易多种罕见疾病药物时，他们是否需要同时为多种药物选择简单的纳税计算，还是可以为其中一种罕见疾病药物选择简单的纳税计算？

A:为了充分保护纳税人的权益，使纳税人能够根据自己的经营情况做出最佳选择，当纳税人同时经营多种罕见疾病药物时，只能选择对一种或多种产品进行简单的计税。如果一个制药企业同时生产甲、乙两种罕见病药品，经过计算，对甲药品选择简单计税更为有利，但一般计税方法适用于税负较低的乙药品，那么企业只能对甲药品选择简单计税