逃税和欺诈……纳税人自担风险。个人税收抵免政策的出台有什么影响？

对于涉及偷税、骗税、冒用他人身份信息和恶意举报等不诚实行为的当事人，税务机关将采取行政约束和纪律处分措施...8月28日，国家发展改革委办公厅、国家税务总局办公厅下发了《关于加强个人所得税信用建设的通知》(以下简称《通知》)《新京报》记者发现，《通知》提到了四个要点，包括实行个人所得税申报信用承诺制度，完善信用联合激励和信用联合惩戒机制

《通知》的发布标志着我国自然人个人所得税制度建设的真正开始中国政法大学财税法律研究中心主任石告诉记者，自2014年以来，税收抵免制度主要针对企业和从事生产经营的个人，没有将普通自然人纳入个人信用体系建设。将税收信用建设延伸到普通公民是非常必要的，它体现了公平与适用相统一的原则。因为随着我国直接税比重的增加，个人将缴纳越来越多的直接税，所以信用监管尤为重要。

此外，专家在接受记者采访时表示，《通知》反映了监管层的重心转移，即在个人纳税领域，监管重点已从早期监管转向后期监管，这也是大数据时代的必然选择。

点1实行个人所得税申报信用承诺制

“实行信用承诺纳入个人信用记录，提醒和引导纳税人注意自身税收信用，并视情节予以处罚如果有当事人参与不诚实行为，如逃税、税务欺诈、欺诈性信贷、欺诈性使用他人身份信息、恶意报告、虚假申诉等。，税务部门将把他们列为关注的重点，并根据法律法规采取行政约束和纪律措施。“

新监管制度解读，奖惩结合

|石表示，总的来说，《通知》是一个新的基于个人所得税纳税信用的监管制度。《通知》通过激励与惩罚相结合，建立税收信用记录制度，约束公民社会生活中的非税收行为。同时，这种协同治理体现了对税收管理的联合监管理念，实现了系统治理。

《关于加强个人所得税抵免制度建设的通知》是继35号文件后出台的第一个特定领域的抵免政策，是一项集抵免与税收于一体的政策。这也是社会信用体系建设进一步发展的标志性事件。首都师范大学信用立法与信用评估研究中心研究员薛芳表示，在通知发布之前，税收制度已经开展了相应的基础工作，这一次是作为一项制度建立起来的。

薛芳表示，相对而言，信用承诺和失信认定机制有相应的指标体系和程序规定，便于操作和实施。难点在于个人所得税信用信息记录的完整性和完整性

第2点:对个人所得税严重失信方实施

“对于个人所得税信用记录连续优良的纳税人，有关部门应提供更多的服务设施，并鼓励行政部门在颁发荣誉证书、奖励和表彰时考虑这些因素。”同时，被税务机关依法认定在个人所得税自行申报、特殊附加扣除和优惠待遇等过程中有严重违法失信行为的纳税人和扣缴义务人。，将相关信息推送到国家信用信息共享平台，建立信用信息数据动态更新机制，并按规定实施联合处罚。“

监管变化解读:强调纳税人自身风险

倪宏日表示，在大数据时代，各部门的信息已经开放和网络化，个人税收、收入和现金流已经掌握，这是放宽前期门槛的基础。但是，在同时缴纳税款后，税务机关将进行严格的抽查和检查，如果发现个人违背了诺言，处罚将更加严厉。这也是发达国家的监管方式。

石说，事实上信用体系建设有三个基本机制。首先，在实施信用承诺制度时，个人在申报纳税时必须信守诺言。二是建立税收信用记录制度第三是建立识别失信行为的机制，重点关注偷税对象，并进行宣传

"这是纪律和激励机制的基础将来会有一些详细的标准，这些机制会影响纳税人的社会生活，包括签订合同、申请贷款保险、晋升职位等。”石对说道

薛芳表示，国家税务总局此前出台了《税收抵免管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号)、《关于税收抵免评估有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第8号)等政策在信用承诺、信用记录、信用确认和信用修复机制方面，应进一步完善相应的指标体系和程序规定。

要点3:建立争议解决和不诚实修复机制

“各地区、各部门应按最低授权原则设置自然人税收信用信息管理人员的权利个人所得税抵免记录如有异议，纳税人可向税务机关提出异议，税务机关应及时答复并反馈结果税务部门将简化修复程序，及时修复因政策误解或税收管理制度操作失误而略有不诚信、能够按规定履行涉税义务的自然人的税收抵免。“

个人银行存贷款应受保护的解释

“在大数据时代，信息披露带来更严重的危害，因此有必要加强信息安全和隐私保护。”倪宏日表示，通知中提到的“各地区、各部门应根据最低授权原则设定自然人税收信用信息管理人员的权限”，主要涉及银行，即银行的自然人信息应受到保护，包括银行存款、贷款和金融资产操作。

“在此之前，财税部门和财政部门就是否提供个人银行信息发生了争议，因为根据相关银行法律法规，所有银行信息都不应提供给税务部门。”倪宏日表示，《通知》强调要最大限度地保护个人财务信息，同时，银行将配合税务机关在调查阶段需要哪些信息。

针对纠纷解决和失信修复机制的建立，倪宏日表示，目前广东等城市的许多大型企业将提前与税务部门签订协议，明确如何纳税和规避税收风险，大大减少了企业因不知道如何纳税而造成的失信。

同时，石说，这给了纳税人纠正自己的机会和提出异议的权利，因为信用建设的重点不是要优先制裁，而是要让纳税人树立信用第一的观念

异议解决和背信修复机制需要改进的方面有哪些？薛芳说，首先，我们要加强税收制度中的政府诚信建设。第二，利用信息透明的“阳光机制”，大力推进信用监管信息公开。第三，充分发挥“互联网”和大数据支持信贷监管

的要点4:加强组织领导和整体协调

“各地区、各部门要统筹实施个人所得税信用管理，完善配套制度建设，建立联动机制，实现跨部门信用信息共享，构建税收共管、信用共管的格局同时，要充分利用报纸、广播、电视、互联网等渠道，做好个人所得税改革的政策解读和舆论引导，加大依法诚信纳税的宣传力度。“

组建

薛芳表示，该通知反映了一段时间以来信贷政策执行中“信贷扩张泛化”现象的积极整改，如“自然人失信行为认定机制”中相关场景控制和业务协同的程序规范、“诚信行为联合奖惩机制”的完善等

在石看来，《通知》要求加强个人所得税信用建设，坚持业务协调原则，充分发挥各业务部门在个人所得税信用建设中的组织、指导和示范作用，形成个人所得税信用建设的合力。要坚持权益保护原则，重视纳税人信息安全和隐私保护，完善信用修复机制，维护纳税人合法权益。

统筹部门，协调政府各行政部门，税务机关为主管部门，其他部门也应给予工作支持“在完善失信惩戒联合激励机制的过程中，法院、工商局等部门需要通力合作”石对说道

北京新闻记者张福鑫，编辑王金玉，校对李世会