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1。提供服务的职工工资
企业应根据职工提供的服务和工资标准，计算应计入职工薪酬的工资总额，并根据收入对象计入当期损益或相关资本成本。条目如下:
借款:管理费-工资
销售费用-工资
生产成本(制造成本)-工资
研发支出-工资等
贷款:支付给员工的工资-
工资按照每月应缴纳的社保和住房公积金部分计提社保和住房公积金，分录如下:
借款:管理费用-社会保障公积金
销售费用-社会保障公积金
生产成本(制造成本)-社会保障公积金
R&D支出-社会保障公积金
贷款:应付员工工资-社保公积金(单位应承担的社保和公积金部分)
2，
发行或汇款时正常情况下，企业下个月将支付上月工资和社会保障及住房公积金。在这里，我们假设在支付工资后支付社会保障时，应输入以下内容:
借款:应付员工工资-
工资贷款:其他应付款-社会保障公积金(部分社会保障和公积金由个人承担)
应交税金-应交个人所得税(个人工资和福利应代扣代缴)
银行存款
工资支付后，在缴纳社会保障费时应填写以下条目:
借款:应付员工工资-社会保障公积金
其他应付款-社会保障公积金
应交税金-
应交个人所得税贷款:
银行存款三、职工教育经费核算
的第一种处理方式:在“支出”之前预提。如果“支出”未完成，则在企业所得税的最终结算中会有税务调整，在“应付员工薪酬-员工教育基金”科目中会有贷方余额。具体的会计分录是
计提时，按照收益对象
计入当期损益或相关资本成本借款:管理费用-员工教育费用
销售费用-员工教育费用
生产成本(制造成本)-职工教育经费
研发支出-员工教育支出
贷款:应付员工工资-员工教育基金(按工资总额的8%计提标准)
[注]从2018年1月1日起，一般企业职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高到8%。
支出时(如财务人员参加财务和税务培训):
借款:应付员工工资-员工教育基金
应交税费-应交增值税(进项税)(一般纳税人支出职工教育经费时可按规定扣除进项税)
贷款:
如银行存款/现金/其他应收款(公积金)第二种处理方式:只有在发生“费用”时才应计。权责发生制是根据收益对象进行计算，并计入当期损益或相关资本成本。在企业所得税税前扣除标准范围内，不进行纳税调整。“应付员工薪酬-员工教育基金”科目无余额。具体的会计分录是
支出会计分录(如参加财税培训的财务人员):
借款:管理费用-员工教育费用
销售费用-员工教育费用
生产成本(制造成本)-职工教育经费
研发支出-员工教育支出
贷款:应付给员工的工资-员工教育基金(应计支出额)
借款:应付员工工资-员工教育基金
应交税费-应交增值税(进项税)(一般纳税人支出职工教育经费时可按规定扣除进项税)
贷款:
如银行存款/现金/其他应收款(公积金)四、福利基金会计处理
“支出”仅在收入根据收入对象计入当期损益或相关资本成本时计提。上述支出包括非货币福利(如雇员免费租赁住房/资产和每个时期应付租金)
支出或计划支出时的会计分录:
借款:管理费用-福利费用
销售费用-福利费用
生产成本(制造成本)-福利成本
研发支出-福利基金
贷款:支付给员工的工资-员工福利/非货币福利(支出是多少)
256支出会计分录:
借款:应付员工工资-员工福利费/非货币福利
贷款:
如银行存款/现金/其他应收款(公积金)