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1。小规模增值税纳税人印花税的降低能否与其他政策相叠加？
国家税务总局:《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019][13号)明确规定，依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加等优惠政策的小规模增值税纳税人，除享受本通知第三条规定的优惠政策外。因此，小规模增值税纳税人印花税的降低可以与其他政策叠加。
2。个人股权转让印花税能否享受地方税费的额外减免？
国家税务总局答:个人转让非上市(上市)公司股份，应按产权转让文件中的税目缴纳印花税，并可享受税收优惠政策。个人转让上市公司(上市公司)股权，属于证券交易印花税的范畴，不属于财税[2019][13号文规定的减免税范围
3。增值税一般纳税人注册为小规模纳税人。该纳税人何时享受小规模增值税纳税人的地方税及相关的附加减税政策？
国家税务总局:根据《国家税务总局关于小规模增值税纳税人地方税及相关附加减税政策的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加的增值税一般纳税人，按规定登记为小规模纳税人，从成为小规模纳税人的当月起享受优惠减税。
4。以印花税为基础？它包括增值税还是增值税？
国家税务总局2016年4月25日下发的《通知》中没有提到印花税的计税依据主要原因是这个问题在从企业到企业的转变之前就已经很清楚并且没有改变。根据印花税的规定，计税依据应根据合同金额确定。如果合同中规定的金额与增值税单独标明，则应根据不含增值税的合同金额确定计税依据。如果没有单独说明，计税依据应为合同中规定的金额。
5。机动车交通事故强制责任保险(强制交通保险)是否需要印花税？
国家税务总局:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)和《税目税率表》，财产保险合同的印花税范围包括财产、责任、担保、信用等保险合同。承包商应按保险费收入的千分之一贴花。对于用作合同的文件，应根据合同使用贴花。
强制保险属于财产保险，印花税按上述规定缴纳
6。你好，我想问一下股票的印花税。例如，甲方是甲方的股东，认购了2000万元未实际缴纳的注册资本，将其股权转让给丙方，未实际缴纳注册资本，价格为20元丙方向甲方支付了20元的股权价款，并支付了2000万元的注册资本。甲、丙方应付印花税如何计算？
四川税务答复:根据《国家税务总局关于资本账簿印花税的通知》(国税发[〔1994〕25号)第一条的规定，生产经营单位实行“两项”后，“账簿记录资本”的印花税计税依据改为“实收资本”和“资本公积”的总额不包括在“实收资本”和“资本公积”中的项目，将不征收印花税
根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[〔1991〕155号)第十条规定:“财产所有权转移文件的征税范围为:政府行政机关登记的动产和不动产所有权转移文件，企业股权转移文件"
7。如何粘贴金融租赁业务印花税？
上海税答:虽然直租和回售租金都是融资租赁业务，但在印花税的缴纳上仍有微小差异
(1)根据财水[[2015]144号文第1条，“为开展融资租赁业务而签订的融资租赁合同(包括融资出售和回租)，其中所述租金总额按照“贷款合同”的应税项目统一计算，税率为0.5万"
因此，直接租赁和回售租赁的租赁合同将按万分之0.5的税率缴纳印花税。
(2)根据财水[[2015]144号第2条，“在融资出售和回租业务中，承租人和出租人签订的出售租赁资产和回购租赁资产的合同不征收印花税。”“
因此，在融资出售和回租业务中，为出售租赁资产和回购租赁资产而签订的合同不需要印花税。但是，在直接租赁业务中，融资租赁公司应根据一般购销合同，按3/10000的比例缴纳相应租赁项目的购买合同印花税。
[例]一家金融租赁公司根据企业b的需要向企业c购买设备，如何缴纳印花税？公司
A与b之间的租赁合同，按租金的千分之五缴纳印花税；对于a公司和c公司之间的买卖合同，应按合同金额的万分之三缴纳印花税如果金融租赁公司从b公司购买设备并将其租回给b公司，a公司和b公司只需根据租赁合同金额支付租金千分之零点五的印花税。
8。本公司于2018年6月增加注册资本。实收资本已计入会计科目。需要印花税吗？税率是多少？
上海税答:根据《国家税务总局关于资本账户账簿印花税的通知》(国税发[〔1994〕25号)的规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，“账簿记录资金”的印花税计税依据改为“实收资本”和“资本公积”的总额；执行《企业财务通则》和《企业会计准则》并开立新的会计账簿后，企业的“实收资本”和“资本公积”总额大于原贴花的，增加补贴戳。
根据《印花税税目税率表》的规定，记录资本账簿，按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花其他书籍按件贴花5元
根据《财政部、国家税务总局关于减免企业会计账簿印花税的通知》(财税[2018]50号)的规定，从2018年5月1日起，对按5/10000减半征收的资本账户账簿征收印花税。已于2018年6月纳入实收资本账户的，按照《财政部、国家税务总局关于减免企业账簿印花税的通知》(财税〔2018〕50号)的规定，享受相关税收优惠政策
9。自然人买房需要缴纳印花税吗？
上海税答:根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》(财税[2008][137号)第二条，个人销售或购买住房暂免印花税。
10。有限责任公司的自然人股东将其全部或部分股权转让给其他自然人，是否应征收印花税？根据什么税目？税率是多少?
上海税务所答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附印花税税目税率表的规定，产权转让文件包括产权、版权、商标、专利权、专有技术使用权等。转让人应按规定金额的万分之五申请盖章。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[〔1991〕155号)第十条的规定，“产权”转移文件的收集范围为:政府行政机关登记的动产和不动产所有权转移证明文件，企业所有权转移证明文件自然人股东之间的公司股权转让，应当按照上述规定缴纳印花税
11。问:对于包含设计内容和装饰内容的同一份应税合同，应如何计算和支付印花税？
上海税务所答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第255号)第十七条的规定，同一凭证包含两个或两个以上经济项目，因此适用不同的税目和税率。如果金额单独记录，则应单独计算应纳税额，并在添加后应用总税额。如果金额没有单独记录，应使用高税率的印花税票。
12。商业账簿上的印花税折扣是多少？
上海税答:根据财政部、国家税务总局《关于减免企业会计账簿印花税的通知》(财税[2018][50号)，从2018年5月1日起，对印花税税率为5/10000的会计账簿减半征收印花税，对印花税税率为每本5元的其他会计账簿免征印花税"
13。企业注册资本到帐时是否有缴纳印花税的税收优惠？
厦门税务答复:根据财政部、国家税务总局财税[2018]50号《关于对经营性账簿减征或免征印花税的通知》，从2018年5月1日起，对按5/10000的比例加盖的资本账簿减半征收印花税，对每张5元的其他账簿免征印花税。
14。购销合同签署后被取消，实际业务也没有发生。印花税仍然需要吗？
福建国税答复:根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税发〔1988〕帝子25号)，现声明如下:“7。不兑现或不兑现的合同是否按计划贴花？
按照印花税暂行条例的规定，合同应签订贴花，办理纳税手续因此，无论合同是否得到履行，或能否如期履行，所有贴花都将按照条例使用。“
，因此，在签订购销合同后，无论合同被取消或没有业务发生，都必须缴纳印花税。
15。小规模增值税纳税人季度销售额超过30万元的，是否仍可享受减半征收印花税的税收优惠政策？
福建税务答复:根据《福建省财政厅、国家税务总局福建省税务局关于对小微企业实施普惠性税收减免政策的通知》(闽财水[〔2019〕5号)，规定:“一是对小规模增值税纳税人减征50%的资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加“
因此，小规模增值税纳税人可以享受减免印花税(不包括证券交易印花税)50%的税收优惠政策，无论每月/每季度销售额如何。
16。转售货物的中间商如果收取货款利息，是否需要支付印花税？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)所附的印花税税目和税率表，“贷款合同包括银行和其他金融机构与借款人签订的贷款合同(不包括同业借款)承包商应申请贷款金额的万分之0.5。对于用作合同的文件，应根据合同使用贴花。
根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[〔1991〕155号)第五条规定:“除中国人民银行和各专业银行外，我国其他金融机构是指经中国人民银行批准设立并取得金融业务许可证的单位“
因此，转售货物的中间商获得购买价格的利息，无需支付印花税
17。纳税人实际上做了购销业务，开了发票，但没有签订合同。他们需要缴纳印花税吗？
福建税答:一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)，《印花税税目税率表》规定:“购销合同包括供应、预购、购销结合及合作、调整、补偿、易货等合同承包商应使用购买和销售金额的3/10000的贴花。"
2。《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第255号)第四条第二款所称合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国对外经济合同法》及其他有关合同法律法规订立的合同合同性文件是指具有合同效力的各种名称的协议、合同、合同、文件、确认书和其他文件。
3。根据《国家税务总局关于各种货物请购单征收印花税的批复》(国水寒发[1990年第994号)，特作如下规定:“1 .外贸企业签发的各种物资请购单，是根据有关部门的供求计划，以外贸合同为基础，与供应商签订的购销合同。”有些需求文件虽然在形式上不规范，在条款上不完整，在填写和使用程序上不完整，但具有合同的性质和功能。因此，外贸企业出具的各种名称、各种形式的货物单据应按照规定贴花
4、商业企业发出的商品交易单据，是双方当事人之间建立供求关系，以明确双方当事人责任的共同的商业单据，属于合同性质的单据，应按规定贴花“
因此，纳税人实际上有购销业务并开具发票，但没有签订合同。如有相关的买卖交易文件，还应根据买卖合同缴纳印花税。
18。签订劳务派遣合同时，我需要缴纳印花税吗？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第225号)第十条也规定了
:“只对税目税率表所列凭证和财政部确定征税的其他凭证征收印花税。"“
因此，劳务派遣合同不是印花税应税文件，也不征收印花税
19。与供电公司签订的供电合同是否需要印花税？
福建省税务答复:根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[〔2006〕162号)第二条，“印花税按发电厂与电网、电网与电网之间签订的购销合同征收(国家电网公司与南方电网公司系统内各级电网相互供电除外)电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征收凭证，不征收印花税。“
，因此，用户与供电公司签订的供电合同不属于印花税清单税务证明，印花税不征收
20。与快递公司签订的快递服务合同是否需要缴纳印花税？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件”
还根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)所附的印花税税目和税率表规定:“货物运输合同包括民用航空、铁路、海运、内河、公路和多式联运合同承包商应按照运输费用的5/10000的比例使用贴花。对于用作合同的文件，应根据合同使用贴花。“
因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税直接办理承托运的，运费结算凭证双方均为运费凭证印花税的纳税人，应按照货物运输合同的应税项目缴纳
21。签订为车辆提供非广告喷漆服务的合同时，您是否需要缴纳印花税？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第225号)第十条也规定了
:“只对税目税率表所列凭证和财政部确定征税的其他凭证征收印花税。"“
因此，非广告绘画服务合同不属于印花税的范围
22。签署清洁服务合约时，我是否需要缴付印花税？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第225号)第十条也规定了
:“只对税目税率表所列凭证和财政部确定征税的其他凭证征收印花税。"“
，因此，清洁服务合同不属于印花税的范围
23。签署物业管理合约时，我是否需要缴付印花税？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第225号)第十条也规定了
:“只对税目税率表所列凭证和财政部确定征税的其他凭证征收印花税。"“
因此，物业管理合同不属于印花税的范围
24。签订销售设备和提供安装服务的合同时，应如何缴纳印花税？
福建税答:第一，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)，第二，所列凭证均为应税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性质的证明；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件
2。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)，印花税税目税率表规定:“购销合同包括供货合同、预购合同、购销合同、协调合同、调整合同、补偿合同、易货合同等。承包商应使用购买和销售金额的3/10000的贴花。"
3。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)所附的“印花税项目和税率表”，建筑安装合同包括建筑安装合同承包商应使用合同金额的3/10000的贴花。"
4。根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第255号)，第17条。不同的税目和税率适用于同一证书，因为它包含两个或多个经济项目。如果金额单独记录，则应单独计算应纳税额，并在添加后应用总税额。如果金额没有单独记录，应使用高税率的印花税票。
因此，如果与承包的劳务和材料签订建筑安装合同，如果单独记录，则应单独计算应纳税额，并在增加后应用总税额。如果金额没有单独记录，应使用高税率的印花税票。在上述情况下，贴花应为合同金额的3/10000。
25。签订海域使用权转让合同时，是否需要缴纳印花税？
福建税务答复:一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件"
2。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)所附《印花税税目税率表》，“产权转让文件包括产权和版权转让文件、商标专用权、专利权、专有技术使用权等。"
3。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[〔1991〕155号)第十条规定，“财产所有权转让的征税范围包括:政府行政机关登记的动产和不动产所有权转让文件，企业股权转让文件“
因此，海域使用权转让合同不属于产权转让文件，不需要缴纳印花税
26。签署个人保险合同时，我需要支付印花税吗？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件”
还根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)所附的印花税税目和税率表规定:“财产保险合同包括财产、责任、担保、信用等保险合同“
因此，个人保险合同不属于印花税的范围
27。如果纳税人签订的技术开发合同没有注明补偿金额，我应该如何缴纳印花税？
福建国税答复:根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税发〔1988〕帝子25号)，内容为:“4 .如果一些技术合同、租赁合同等。无法在签约时计算，如何申请贴花？
有些合同在签订时不能征税。例如，技术转让合同中的转让收入按销售收入的一定比例收取或分成利润。物业租赁合同只规定了月(日)租金标准，没有租赁期限对于此类合同，在签订时可适用5元的固定金额，并按实际金额计算税款，结算时补贴印花税。“
，因此，如果技术开发合同只规定了研发资金，就没有必要支付印花税；合同规定按研究开发经费的一定比例确定报酬的，按报酬金额的一定比例征税，并在确定后续金额后进行补充申报。
28。从什么时候起，年计税销售额超过小规模纳税人标准且未办理普通纳税人登记手续的纳税人不再享受小规模纳税人六税两费的税收优惠？
福建税务答复:根据《国家税务总局关于小规模增值税纳税人地方税收征收管理及相关附加减税政策的通知》(国家税务总局2019年第5号通知)，规定如下:纳税人类别发生变化时减免税政策适用时间的确定
应缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税；教育费附加和地方教育费附加增值税一般纳税人按规定登记为小规模纳税人的，从成为小规模纳税人的当月起减免税。小规模增值税纳税人按规定登记为一般纳税人的，减免税优惠自一般纳税人生效之日起不再适用；增值税年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当登记为一般纳税人，但不予登记。纳税人在税务机关通知的期限内未办理登记的，从期限届满后的次月起不再申请减税优惠。“
因此，年度应税销售额超过小规模纳税人标准且未办理普通纳税人登记手续的纳税人，经税务机关通知后，逾期仍未办理登记手续的，从期限届满后的次月起不再享受减税优惠。
29。签订预付款1万元、扣除3万元的预购合同时，应如何缴纳印花税？
福建税务答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条，“下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字(1988)第255号)第十条的规定，
还规定:“只对税目税率表所列凭证和财政部确定征税的其他凭证征收印花税。"“
因此，预订购买合同的非印花税应税单据不征收印花税
30。当公司与个人签订合同作为公司的司机时，公司需要支付印花税吗？
福建税收答复:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)，第二，下列文件为应纳税凭证:
1。购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或合同性文件；
2。产权转让文件；
3。商业账簿；
4。权利和许可证；
5。财政部确定的其他税收文件“
还根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字〔1988〕255号)规定:“10。只对税目税率表所列凭证和财政部确定征税的其他凭证征收印花税。"“
因此，为司机提供不属于印花税应税文件的驾驶服务的合同将不征收印花税。
来源:陈骁税务08
