普通纳税人，企业所得税，这五个常识，会计错误，基础知识不扎实

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1年，一般纳税人清算注销时如何处理增值税免税？

根据《关于增值税若干政策的通知》，一般纳税人在辅导期内取消或被取消一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，存货不转出进项税额，剩余抵扣额不予退还。根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第三十一条的规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除除企业所得税和允许扣除的增值税以外的企业发生的所有税费因此，虽然一般纳税人在注销时提取的增值税进项税不予退还，但在计算应纳税所得额时允许扣除

2年。普通纳税人在租赁2016年购置的办公楼时，能否选择简单的计税方式？

根据《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件二第一条第(九)项，普通纳税人可以选择对2016年4月30日之前购买的房地产采用简单计税方式，按5%的税率计算应纳税额。根据《关于进一步明确营业税改征项目劳务派遣服务和收费公路收费减免政策的通知》的规定，对于2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同或2016年4月30日前收购的房地产提供的融资租赁服务，普通纳税人可选择采用简单的计税方式计算缴纳5%的增值税

3年，一般纳税人登记时,“年度应税销售额”指的是什么？

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定:增值税纳税人年计税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条的规定外，还应向主管税务机关登记一般纳税人本办法所称年度应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内申请的累计增值税销售额，包括纳税申报销售额、检验与补偿销售额、纳税评估与调整销售额纳税人销售劳务、无形资产或者有抵扣项目的房地产的，以扣除前的销售额为基础计算年度应税销售额纳税人销售无形资产和转让不动产的行为偶尔发生，不计入应税行为的应税年度销售额。

根据《企业所得税实施条例》第二十二条的规定，确实不能支付的应付款，应当计入其他收入税务文件中没有明确规定什么样的情况是“真正无力支付”在这种情况下，原则上，企业作为当事人对债权人的实际情况有更好的了解，能够判断其应付款项是否确实无法支付。同时，如果税务机关有确凿证据证明债权因债权人(自然人)失踪或死亡、债权人(法人)注销或破产而消灭，税务机关可以认定债务人确实无力支付对于这部分确实无法支付的应付未付项目，应计入企业所得税。

5年跨境电子商务综合试验区跨境电子商务零售出口企业，如何缴纳企业所得税？

根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》的规定:综合试验区内的跨境电子商务企业同时符合下列条件的，应当试行企业所得税核定征收: (一)在综合试验区登记，并在登记的跨境电子商务在线综合服务平台上登记出口货物的日期、名称、计量单位、数量、单价和金额；(二)出口货物通过综合试验区所在地海关办理电子商务出口报关手续；(三)出口货物未取得有效进货凭证，增值税和消费税享受免税政策获准在综合试验区内征收的跨境电子商务企业应准确计算总收入，采用应税所得率法核定征收企业所得税应税所得率按4%确定