小额税收的完整征收(城市建设税、附加教育费、烟草税和资源税的比较)

1、城市建设税基本规定

2、教育费附加

教育费附加征收比例为3%

3，烟草税

资源税

1，纳税人和扣缴义务人

1。纳税人

在中华人民共和国境内及其管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人

除规定情况外，其他直接抽取地表水和地下水的单位和个人均为水资源税的纳税人

2。扣缴义务人

2，

比例税率，固定税率

3，计算应纳税额

从价税配额:应纳税额或预扣税额=销售额×单位税

从价税率:应纳税额或预扣税额=销售额×适用税率

1 应税产品产量折换的数量或主管税务机关确定的折换比例为征收资源税的销售额。

2。销售金额的确定

销售金额是销售资源税应税产品的总价和超价费用但是，它不包括增值税和杂项费用。

[解释]同时满足以下条件的杂项运输费用，纳税人在计算应税产品的应税销售额时可以扣除:

①计入应税产品销售收入；

(2)属于纳税人销售应税产品发生的杂项费用，具体是指将应税产品从坑口或洗(加工)运至买方指定的车站、码头或场所发生的杂项费用；

③取得发票或其他相关杂项费用的合法有效凭证；

④杂项运输费用和税金销售应分别核算

4、税收优惠

(1)减免税项目

1。在原油开采过程中用于加热和修井的原油免税

2。在油田内运输重油过程中用于加热的原油和天然气免征资源税。

3。纳税人在采矿或者生产过程中因事故或者自然灾害遭受重大损失的，由省人民政府酌情减免。(不含管理原因造成的损失)

4。重油、高凝油和高硫天然气的资源税将降低40%

5。三次采油资源税降低30%

6。深水油气田资源税降低30%

7。低丰度油气田资源税暂降20%

8。对于在实际开采寿命超过15年的枯竭矿山开采的矿产资源，资源税将降低30%。

9。通过依法充填开采，在建筑物、铁路和水体下开采的矿产资源，资源税将降低50%。

10。规定范围内的农业生产用水免征水资源税。

11。污水处理再生水免征水资源税。

(2)进出口政策

不征收进口关税，不出口退税

车辆购置税

车辆购置税是以在中国购买的规定车辆为征税对象，在特定地点对车辆购买者征收的税

2、纳税人(由买方支付)

在我国境内购买(并使用)应税车辆的单位和个人

3。税率和计税基础

(1)税率:10%

(2)计税基础:计算应税价值

(3)应税车辆应税金额

应税金额=应税价值x税率

4。税收优惠减免税具体规定

1。外国驻华使馆、领事馆、国际组织及其外交人员自用车辆免税；

2。中国人民解放军和中国人民武装警察部队对军事武器装备订购计划中列出的车辆免税。

3。带有固定装置的非运输车辆免税；(自卸车不属于)

4。购买新能源汽车免征车辆购置税。

包括:在中国销售的纯电动汽车、插电式(包括增程)混合动力汽车和燃料电池汽车

5。车辆购置税退税

已缴纳车辆购置税的车辆，有下列情形之一的，允许纳税人申请退税:

1。车辆退回生产企业或经销商；

2。具有符合免税条件但已征税的固定装置的非运输车辆

[提示]申报:自申报之日起，每满一年按已缴税款的10%计算退税额，不足一年按全额计算退税。