员工福利费税前扣除必须使用的五个热点问题

员工体检费用税前扣除问题

员工体检发生的体检费用能否计入员工福利费用税前扣除？

a:根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利的通知》(国税函[〔2009〕3号)第三条第(二)项，职工福利包括企业为职工医疗保健提供的各种补贴和非货币性福利。企业发生的体检费用属于职工医疗保健支出，可按有关规定作为职工福利费税前扣除。

员工报销的医疗费用税前扣除

问:员工报销的医疗费用能否包含在员工福利的税前扣除中？

A:根据《国家税务总局关于扣除企业职工工资、薪金和福利费的通知》(国税函[〔2009〕3号)第三条第(二)项的规定，未实行医疗统筹的企业职工医疗费用，可在企业所得税前作为福利费扣除。因此，对于没有实行医疗统筹的企业，其报销的医疗费用属于职工福利费。实行医疗统筹(含基本医疗保险费)的企业，其报销的职工医疗费用不属于《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》(国税函[2009年第3号)第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费税前扣除。

以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用的税前扣除

问:以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用是否可以包含在员工福利的税前扣除中？

答:根据《国家税务总局关于扣除企业工资和职工福利的通知》(国税函[2009年第3号)第三条第(二)项的规定，职工供养直系亲属的医疗补贴属于职工福利范围。职工以供养直系亲属的发票形式报销的医疗费用，实际上是由企业分配的，因此可以作为供养直系亲属的职工的医疗补贴，按照职工福利费的有关规定税前扣除。

员工报销的取暖费和物业费税前扣除

问:员工报销的取暖费和物业费能否包含在员工福利费用税前扣除中？

A:根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利的通知》(国税函[〔2009〕3号)第三条第(二)项的规定，企业为职工住房发放的各种补贴和非货币性福利属于职工福利的范围。企业发放的取暖和财产补贴属于职工住房支出，可作为职工福利费，按有关规定税前扣除。货币化改革已经实施。取暖费和物业费将作为工资和薪水支付。他们不会再得到补偿。

宿舍费用税前扣除

问:为员工提供宿舍的费用能否包含在员工福利费用税前扣除中？

a:为员工提供宿舍的费用为企业提供的住房的非货币性福利，可作为福利费用，按有关规定税前扣除