现金流量表的编制方法和计算公式

1

“经营活动产生的净现金流量”

1、销售商品和提供服务收到的现金

=利润表中的主营业务收入x(1+16%)+利润表中的其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)-应收账款坏账准备的应计期末余额 已收税款

=(应收补贴期初余额-应收补贴期末余额)+补贴收入+当期所得税累计已收金额

3，与业务活动相关的其他已收现金

=非营业收入相关明细当期贷方金额+其他业务收入相关明细当期贷方金额+其他应收款相关明细当期贷方金额+其他应付款相关明细当期贷方金额+银行存款利息收入(公式1)

在具体操作中， 由于现金流量表是根据两个主表和一些详细的账簿编制的，数据很难准确，项目留到最后填写。 计算公式如下:

收到与业务活动相关的其他现金(公式2)

=补充数据中业务活动产生的净现金流量-{(1+2)-(4+5+6+7) }

由公式2反推产生的数据，公式1的计算结果不会有显著差异。

4年，购买商品和接受服务支付的现金

=(主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)x(1+16%)+其他业务费用(不含税)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付票据期末余额)+(应付票据期末余额)

5年， 支付给员工的现金为

=“应付工资”科目本期借方合计+成本制造费用明细表中“应付福利”科目本期借方合计+养老保险、失业保险、住房公积金、医疗保险、劳动保护费合计”

6。 已缴纳的各种税费

=“应交税金”各明细账户本期累计借方金额+“其他应付款”各明细账户借方金额+“税金”各“管理费用”+“其他业务费用”相关税目

本期累计借方金额即:实际缴纳的各种税费，不包括进项税

7、其他支付的与经营活动有关的现金

=非营业费用(不含固定资产处置损失)+管理费用(不含工资、福利费、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、含税等。)+营业费用、成本和制造费用(不包括工资、福利费、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险等。)+本期其他应收款借方金额+其他应付款

2

“投资活动净现金流量”

1、投资回收现金

=(短期投资开始-短期投资结束)+(长期股权投资开始-长期股权投资结束)+(长期债务投资期初金额-长期债务投资期末金额)

2，投资收入收到的现金

=利润表投资收入-(应收利息期末-应收利息期初)-(应收股利期末-应收股利期初)

3，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

=“固定资产清算”贷方余额+(无形资产期末-无形资产期初)+(其他长期资产期末-其他长期资产期初)256

5，购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

=(在建工程结束-在建工程开始)(不包括利息)+(固定资产结束-固定资产开始)+(无形资产结束-无形资产开始)+(其他长期资产结束-其他长期资产开始)

在上述公式中，如果期末小于期初，则计入

6，投资支付的现金

=(短期投资结束-短期投资开始)+(长期股权投资结束-长期股权投资开始)(不包括投资收益或损失)+(长期债务投资结束-长期债务投资开始)(不包括投资收益或损失)

在此公式中，如果期末小于期初，则计入投资回收收到的现金项目

7，与投资活动有关的其他现金支付

如果投资未能如期到达则罚款

3

主表

1“筹资活动产生的净现金流量”,投资吸收收到的现金

=(实收资本或权益结束-实收资本或权益开始)+(应付债券结束-应付债券开始)

2，借款收到的现金

=(短期贷款期末数-短期贷款期初数)

4，偿还债务支付的现金

=(短期贷款期初额-短期贷款期末额)+(长期贷款期初额-长期贷款期末额)(不计利息)+(应付债券期初额-应付债券期末额)(不计利息)

5，分配股利、利润或偿还利息支付的现金

=应付股利借方额+利息支出+长期贷款利息+在建工程利息 与融资活动相关的其他已付现金

融资费用已付现金、融资租赁已付现金、注册资本减少已付现金(公司股份收购、合资投资回报等)。 )，企业分期购买和建造固定资产支付的现金，除首次支付的现金以外的其他期间支付的现金等

4

补充信息“现金及现金等价物净增加额”

现金期末余额=资产负债表期末余额“货币资金”；

现金期初余额=资产负债表“货币基金”期初余额；

现金及现金等价物净增加=现金期末余额-现金期初余额

普通企业很少有现金等价物，因此本公式中不考虑这一因素，如果有，应相应填写。

5

“经营活动产生的净现金流量”在补充数据

1、净利润

中，本项目是根据损益表中的净利润填列的

2，资产减值准备

资产减值准备=当期各种资产累计减值准备金额

注:不包括直接核销的坏账损失

3，固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用折旧+管理费用折旧

或:=累计折旧结束-累计折旧结束

注:不考虑固定资产对外投资减少的折旧

4，无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

or =无形资产累计金额贷方

注:不考虑无形资产导致的对外投资减少

5，长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用产生的累计贷方金额

6，减少(减少:增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7，增加(减少:减少)

=应计费用期末-期初

9、固定资产报废损失

根据固定资产清算和非营业费用明细分类账的分析填列

10，财务费用

=利息费用-应收票据贴现利息

11，投资损失(减:收益)

=投资收益(借方余额用正数填列)。贷方余额负号填列)

12，递延税贷(减:借)

=递延税(期末数-期初数)

13，存货减少(减:增加)

=存货(期初数-期末数)

注:不考虑存货对外投资的减少

14，营业应收款减少(减少:增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付款项(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+预付费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15，营业应付款增加(减少:减少)

=应付账款(期末数-期初数)+应收预付款

6

企业财务报表分析公式完整账簿

1，偿债能力分析:

1，流动比率=流动资产/流动负债*100%指数越高，企业的流动资产流动越快，偿还流动负债的能力越强。国际公认的200%，中国的150%更好

2，速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%国际标记率为100%，中国约为90%

3，资产负债率=总负债/总资产*100%指数越高，负债水平越高，经营风险越大，生产经营的资本成本越低。保守比率不高于50%，国际公认高于60%

4，长期资产适宜性=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

2，资本状况分析:

1，资本保值增值率=年末所有者权益/年初所有者权益*扣除客观因素后的100%。指数越高，资本保全越好，企业的发展潜力就越大，债权人的利益就越有保障

2，资本积累率=本年所有者权益增长/年初所有者权益*100%。指数越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保存条件越好，可持续发展能力越大。

3，盈利能力分析:

1，主营业务毛利率=毛利(主要收入-主要成本)/主营业务收入*100%，介于20%至50%之间，一般比较合理稳定，高流动性商品毛利率低设计新颖的特殊商品(时装)有很高的毛利率。

2年，主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映了企业的基本盈利能力

3年，主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4年，营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5年，主营业务税率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

6年，净资产利率=税后净利润/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率高指标低于企业的资产结构，与经验管理水平密切相关。

7，净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%反映投资者的投资回报，股东预计净资产的平均年回报率将超过12%

8，不良资产比率=年末不良资产总额/年末总资产*100%

9，资产损失率=待处理净资产损失/年末总资产*100%

10，固定资产更新比率=平均固定资产净值/平均原始固定资产价值*100%

11，流动比率=流动资产/流动负债 资产负债率=总负债/总资产*100%

14，长期资产适宜性=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

15，资本保值增值率=年末所有者权益/年初所有者权益扣除客观因素后*100%

16，资本积累率=本次所有者权益增长额 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20，营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

21，主营业务税率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

22，净资产利率=税后净利润/平均总资产* 100%=主营业务净利率*总资产周转率

23，净资产 管理费率=管理费用/主营业务收入*100%

25，财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26，成本，成本利润率=总利润/(主营业务成本+期间费用)*100%

27，销售现金比率=销售现金/销售现金

28，经营指标=净经营现金流量/经营现金

29，现金 总现金负债比率=经营活动净现金流量/总负债*100%

32，现金销售比率=经营活动净现金流量/销售额*100%

33，应收账款周转率(次)=净信贷收入/平均应收账款余额

34，应收账款周转天数

=天数/应收账款周转次数

=计算期天数*平均应收账款余额/净信贷 库存周转率=销售成本/平均库存

36，库存周转天数=计算期天数/库存周转率

37，流动资产周转次数(比率)=净销售收入/流动资产平均余额

38，流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

39，总资产周转率=净销售收入/平均总资产

40，总资产周转天数 利得倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出

42，总资产收益率=(利润总额+利息支出)/平均总资产

7

9现金流量表可编制如下

9步骤1:建立框架

编制现金流量表的基本原则是从资产负债表右下角的未分配利润账户推导出资产负债表左上角的货币资金账户 这实际上是教材中的一种间接方法。

但不得不说从利润表中的净利润调整，但从资产负债表中的未分配利润，是有一个整体概念的，利润表和现金流量表都包含在资产负债表中，所以三个表之间的关系更为明确注意，我们要做直接法，原理类似于间接法，只是为了更好的理解。< p>

步骤1:列出资产负债表差异，即在开始和结束列之后添加一列差异，并分别填写结束减去每个项目的开始金额。是的，它们都是结束减去开始，所以没有必要担心这个量是加还是减，结束减去开始还是相反。原因显示在下面的步骤2中下图为资产负债表中某些项目的汇总表:

第2步:拆分未分配利润项目，即引入损益表项目。此时，根据损益表项目的性质，在相应的现金流量表中填写项目(见教科书公式)。同时，填写资产负债表中需要调整的项目(如应收账款、应付账款、预付款等)。)。如何填写？

看下面两段来解释，记住，在这一步，资产负债表和利润表中的所有项目都必须填写在现金流量表中才能平衡(平衡是期末项目“期末现金和现金等价物”的余额——资产负债表“期末货币资金余额”=①=0)，因为资产负债表是平的，而未分配利润是利润表中所有项目的加减

:

将未分配利润余额想象为一个缩减的完整利润表，并将资产负债表左侧的所有项目(货币基金余额列除外)移至右侧。因此，在调整销售收入时，应收账款和应收票据是“减少的(期末期初)”，而应收账款是增加的，因为应收账款和未分配利润是同一边的，既有正的，也有负的< p>

此外，还应考虑现金流量表本身的符号。在计算现金及其等价物的增加额时，所有现金支出项目均被视为负项目，但现金流量表项目列表中应填写正数，因此与这些项目相关的资产负债表项目与上述项目正好相反，即增加从左侧转移的项目，减少右侧的项目因此，在调整销售成本时，预付款为“正(期末-期初)”，而应付账款和应付票据减少。因此，尽管这些科目与未分配利润处于同一侧，但它们的正负方向却是相反的。

完成以上，如果(1) = 0，则大框架完成，如果不等于0，则查找原因，现在查找原因很简单

步骤2:修剪细节

编译方法使用工作底稿方法来裁剪基本框架(步骤1)，并使用分析填充方法用小刀修剪细节(步骤2)。削减和削减都是基于t账户方法(一笔贷款和一笔贷款)事实上，教科书中提到的三种方法也是相互使用的，列出不同的方法只是为了突出某一种方法的特点。

的第1步已经做好了大框架，现在开始分析和填充。方法是“拆除”！根据什么进行拆分，总账明细账，方法是做一个分析填表，列表填表，借记和贷记，检查下图是分析填表中某些项目的简化形式:

下图是总账中某些项目的简化形式。将其放在分析填写列表的右侧。同样的表格很容易查看:

需要分析最基本的要填写的项目，包括应付税金、应付员工工资、固定资产和财务费用等。调整时，必须符合借贷原则，借贷必须平等。在现金流量表项目中，一个项目被减去，另一个项目必须被增加。否则，原本平衡的形式将是不均衡的此时，我们仍然需要注意现金流量表本身的符号。有时，现金流入项目增加一部分，现金流出项目增加一部分，而不是减少一部分。< p>

借款人和贷款人的分析和填写。应付税款主要基于明细项目的账户性质，如进项销售和纳税申报。每个人都需要考虑这个标志。应付给员工的工资是跨项目的。借记系列向员工支付现金。债权人是需要扣除的管理和运营费用。此外，个人被预扣和汇出。这也是原则。财务费用只是借方的细节这是三种主要情况。如果其他项目需要根据需要进行划分，它们仍将按照此方法进行划分。不管它们有多详细，它们都不会被混淆。

检查项目，每个项目的借方编号-每个项目的贷方编号=账户的净额(取决于账户的借贷性质)。减法②应该等于0。支票非常重要。账户变更后，如果发现①不等于0，先检查检查项目。如果某个项目的检查项目②不为0，则可以找出原因。这种检查方法也可以检查错误的帐户。在几个案例中，人们发现会计账目有误。

事实上，上述一些原则在教材中有所提及，但只是简单地提及。此外，很少有手工制表，而且大多数手工制表直接在电子表格上指出公式，这使得这些具有简单原则的古老方法几乎失传。

原则概述:

1，现金流量表是拆分的，不是合并的教材的编写方法、网上流传的各种公式、各种秒针，大多是针对后期调整项目的方法。此外，它们是单向调整，缺乏整体概念。特别是对于初学者来说，即使他们记住了这些公式，他们在实际应用中仍然超出了他们的能力，因为这种调整是开放式的调整，很容易错过。一旦有任何遗漏，他们必须把以前所做的每一项调整都翻过来。最后，他们基本上“聚在一起”增加货币和现金等价物的数量。我的方法是封闭式调整，没有遗漏，而且一开始是平的因为在编制现金流量表时，遵循了借贷平等的原则；

2年，贷款必须是借入的，贷款必须是等额的。是的，这是绝对正确的胡说八道，但这绝对是真的。由于你的资产负债表和损益表是基于这一原则，从这两个报表得出的现金流量表不遵循这一原则，肯定是误入歧途。