如何把握小微企业所得税优惠政策的范围？小白必须观看

为进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局下发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，明确了实施小微企业普惠性税收减免政策的相关事项在实际操作过程中，纳税人更关心相关政策的执行情况，主要关注以下20个问题

1。如何区分“小微企业”和“小微企业”？

答:“小微企业”是一个习惯性术语，没有严格的定义。“小型和微型企业”一词目前与“大型和中型企业”相提并论如果要找到更接近的解释，那就是工业和信息化部、国家统计局、发展改革委和财政部在2011年6月发布的“中小企业分类标准”。根据企业员工、营业收入和总资产等指标，将16个行业的中小企业分为三类:中型、小型和微型。小微企业可以理解为其中的小微企业“微利企业”的来源是《企业所得税法》及其实施条例，是指符合税法规定条件的特定企业。其特点不仅体现在“小”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税的优惠政策。在申报企业所得税时，必须牢记税法中“微利”四个字，并根据企业所得税的有关规定判断其是否符合条件。

2。工业企业中的小型和低利润企业的标准是否与其他企业的标准相同？

答:原政策分别对工业企业和其他企业的职工人数和总资产设定了条件。今年发布的新政策不再区分工业企业和其他企业的总资产和员工数量因此，目前工业企业和其他企业中的小型和微利企业的标准是一样的，即年度应纳税所得额上限为300万元，总资产上限为5000万元，就业上限为300人。

3。从事国家非限制和禁止行业的小型营利性企业可享受优惠政策。如何判断企业从事的行业是否是国家限制和禁止的行业？

a:可参照《产业结构调整指导目录》( 2011年版)( 2013年修订版)中规定的限制和淘汰产业以及《外商投资产业指导目录》( 2017年修订版)中规定的限制和禁止外商投资产业目录中所列的产业来判断国家限制和禁止的产业

4。在小微企业包容性税收减免政策中，企业所得税有哪些具体优惠政策？

答:2019年1月1日至2021年12月31日，小型营利性企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税

5。小型和低利润企业的包容性所得税减免政策涉及哪些文件？

A:小微企业包容性所得税减免政策主要涉及以下4个文件:

(1)《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[〔2019〕13号)；

(2)《国家税务总局关于实施小微企业包容性所得税减免政策有关问题的通知》(国家税务总局公告2019年第2号)；

(3)《国家税务总局关于修改部分表格和填报说明的通知》(国家税务总局公告2019年第3号)；

(4)《国家税务总局关于修改2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表格及填报说明的通知》(国家税务总局公告2019年第23号)

6。哪些企业将受到小型和低利润企业的包容性所得税减免政策的影响？

答:与以往对小微企业的所得税优惠政策相比，这一政策可以概括为“一个促进”和“一个扩大”

“一提”:小型营利性企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别减按5%和10%计算。

“一扩”:进一步放宽小型营利性企业标准，将年度应纳税所得额由100万元以下提高到300万元以下；原有工业企业不超过100人，其他企业不超过80人，职工人数不超过300人。原工业企业的总资产不得超过3000万元，其他企业不得超过1000万元，统一不得超过5000万元调整后的小型营利性企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

因此，符合原有条件的小型营利性企业和符合新条件的小型营利性企业都将受益于这一包容性政策。

7。小型营利性企业享受普遍所得税减免的条件是什么？

答:根据《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)，小微营利性企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年收入不超过300万元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。

8。新政策是否会影响原本是小型低利润企业的纳税人？

答:很有影响力，也很好假设纳税人在2019年满足小型和低利润企业的新条件，应纳税收入将与2018年相同。根据现行政策，纳税人的实际税负将从10%降至5%，税负减半。如果纳税人的福利越来越好，每年的应税收入将超过100万元。根据原来的规定，纳税人不再享受优惠政策，但现在只要不超过300万元，他仍然可以享受优惠政策。

9。非居民企业能否享受小微企业所得税优惠政策？

答:根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小微企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[〔2008〕650号)，非居民企业不享受小微企业所得税优惠政策

10。小型微利企业的员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数劳务派遣单位的员工人数是否包括派遣人员？

答:如果派遣员工人数已经计入用人单位的员工人数，基于合理性原则，派遣员工不再重复计入公司的员工人数。

11。小微企业所得税优惠政策是否受到征收方式的限制？

a:从2014年起，符合规定条件的企业享受小微企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限制。实施企业所得税审计征收办法或核定征收办法的企业，只要符合条件，就可以享受小微企业所得税优惠政策。

12。如何计算小型和低利润企业的总资产和员工指标？

答:根据《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税[2019]13号)，员工人数和总资产指标应根据全年企业季度平均值确定具体计算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度终值)> 2

年季度平均值=年季度平均值之和\u 4

13。如何计算“实际运行期”的开始时间？

答:企业实际经营期的起始时间为营业执照上注明的成立日期

14。如何理解“应纳税所得额”和“实际利润”的概念？

您如何理解《中小企业所得税减免政策》中的“应纳税所得额”和《中华人民共和国企业所得税(甲类)月(季)预缴申报表》中的“实际利润额”的概念？

a:在企业所得税中，“实际利润”和“应纳税所得额”有各自的定义

“应税所得”是税收中的一个概念《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:“应纳税所得额是指企业在每一纳税年度扣除非应纳税所得额、免税收入和允许弥补的以前年度各项扣除和亏损后的总收入。”因此，“应税所得”主要用于企业的纳税申报

“实际利润”是一个会计概念《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定:“企业按照《企业所得税法》第五十四条的规定，按月或者按季度预缴企业所得税的，应当按月或者按季度实际利润预缴企业所得税因此,“实际利润额”主要是企业在提前申报时根据实际利润额提前支付的

15。被视为独立纳税人的二级分支机构能否享受小微企业所得税减免政策？

答:现行企业所得税制度已经实施。企业应以企业为主体计算和缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的事业单位，应当合并计算缴纳企业所得税。”“由于分支机构不具有法人资格，其业务应纳入企业总部，由企业总部汇总计算应纳税额，并享受相关优惠政策

16。个体工商户、个人独资企业和合伙企业能否享受小型和低利润企业的包容性所得税减免政策？

.根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条，“在中华人民共和国境内，企业和其他收入组织是企业所得税的纳税人”，“个人独资企业和合伙企业不适用本法”因此，个体工商户、个人独资企业和合伙企业都不是企业所得税的纳税人，因此不能享受小型和低利润企业的包容性所得税减免政策。

17。2019年4月4日国家税务总局发布公告后,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》( 2018年8月28日国家税务总局公告)规定的“小零星业务”判断标准是否有调整？

答:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小微企业的判断标准是从事应税业务的个人销售额不得超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到符合条件的小规模增值税纳税人可以享受免征增值税的优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)，小规模零星经营可按以下标准判断:按月纳税，月销售额不超过10万元按日纳税的，每次(日)销售额不得超过300-500元。

18。小微企业享受税收优惠政策的程序是什么，你想向税务机关办理相关手续吗？

a:根据深化“放开管理服务”改革税制的有关要求，企业所得税优惠项目的备案和管理已全部取消。小型营利性企业在预缴和结算企业所得税时，可以通过填写纳税申报表的相关内容，享受小型营利性企业的所得税减免政策。同时，国家税务总局在申报表中设计了“员工人数”、“总资产”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于进行电子申报的企业，征管系统会根据申报表中的相关数据自动判断该企业是否符合小型营利性企业的条件。如果条件满足，系统将进一步自动计算减免税金额，并自动生成表格，以减轻企业的计算和申报负担。

19。对符合小微企业和已批准征收应纳税所得额的企业，在填写修订后的《审核征收企业提前还款申报表》时应注意什么？

答:为落实小微企业包容性所得税减免政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(2018年版)》及表格填写说明、《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(2018年版)》等表格，增加员工人数、总资产等数据项目，升级优化税收征管体系，努力帮扶填写提前还款申报表时，应注意以下两个方面:

1年涉及“应税所得”和“所得税减免”的申报“应纳税所得额”是判断一个企业是否符合小型营利性企业的条件，以及在不同级别实行“先减半后减半”和“减半征税”等不同政策的最重要指标。这一行必须正确填写。“所得税减免额”是指企业在包容性所得税减免政策下享受的所得税减免额，反映了企业享受税收优惠的直接效果。

2是关于在提前还款申报表中新增“季度填报信息”部分的相关项目的填报“季度报告信息”整合了除应税收入以外的小型盈利企业的条件指标，数据报告质量直接关系到小型盈利企业判断结果的准确性。对于季度预付款项，在申报和预付季度税款时，应填写“季度申报信息”的所有项目。

20。小型和低利润企业享受包容性所得税减免政策。应该准备哪些文件以备将来参考？

A、根据《企业所得税管理优惠事项目录(2017年版)》(国家税务总局公告2018年第23号附件)，小微企业需准备以下材料备查:

(1)所从事的行业不属于限制或禁止行业的说明；

(2)员工人数；

(3)总资产