不要再盲目相信财务报表了！因为企业财务报表分析有这些局限性

我们知道，就企业外部的信息用户而言，他们可能面临一套完整的企业财务报表。在每份报告中，各种项目的数字和数字的总和都保持一定的准确性。对于一般信息用户来说，很容易认为这是企业的真实财务状况，但事实并非如此。

下面我们主要分析企业财务报表分析的局限性:

1、企业财务报表本身的局限性

财务报表是会计的产物会计有特定的假设，必须执行统一的标准。会计假设财务报表中的信息是估计性质的。我们只能在特定的意义上使用报告数据，而不能认为报告揭示了企业的所有真实情况。

财务报表中披露的信息只是单个企业的信息，

可以借助财务报表观察单个企业的财务和经营状况，但不能了解同行业其他企业的财务和经营状况，因此不可能仅仅借助某个企业的报表观察其在同行业中的地位。此外，为了对一个企业进行合理的评价并做出必要的投资、信贷和管理决策，整个行业甚至其他行业乃至整个国民经济的信息都不能通过一个企业的财务报表直接观察到。

财务报表仅披露财务信息

是以货币计量的定量和货币信息，不能以货币计量。虽然这些信息在观察和评估企业时也是非常重要的信息，但是财务报表不能提供这些信息。

财务报表披露的信息主要是历史信息

目前，除上市公司外，其他企业均不需要在报表中反映未来发展的前瞻性或预测性信息。对于财务报表的使用者来说，预测信息可能对他们的投资、信贷和商业决策最有用，但不幸的是，这些最有用的信息无法在财务报表中提供。

财务报表提供的信息主要是以历史成本计量的信息。

对于企业的各种资产，报表中反映的当期信息主要是其历史成本或实际成本。在价格变动或通货膨胀较大的情况下，历史成本计量信息可能与企业资产的现值脱节或偏离，导致财务报表信息失真。

财务报表中披露的信息为

的近似计算信息，如坏账估计、收益确认、固定资产折旧期和净残值率估计、无形资产摊销期估计、在建工程和在建工程完工程度估计等。都是由会计师根据他们的专业判断能力来估计的，因此通常是近似的

财务报表中提供的信息为临时信息。

财务报表分阶段编制，一般反映一定时期的财务和经营状况。在这一时期结束之前，产生的利润和损失是暂时的。在连续经营期间，任何时期的损益都是暂时的。实际损益只能在企业终止清算时计算，即清算时的净资产与开业时的净资产进行比较。超额是利润，不足是亏损。不要再盲目相信财务报表了！因为企业财务报表分析有这些局限性

2。企业财务报表信息的人为操纵

企业财务报表信息的人为操纵是指一个企业为了达到某种目的，人为地“制造”一些企业或一些企业的数量，而管理层期望显示其财务状况的某些方面的行为。

人为操纵销售活动的实现时间

在会计期末之前，如果一个企业意识到当前的销售收入不令人满意，它有时会采取虚假销售来夸大当前的销售收入和利润，以便信息使用者能够对其利润水平有更高的评价。

人为操纵销售活动的方式

可以利用关联交易在外部市场发展不能满足企业经营预期业绩、管理层不能向相关方“交代”其财务结果的情况下“实现”更好的业绩:企业可以以高价向相关企业提供自己的产品和劳务，同时以低价从相关方获得劳务和原材料等生产要素，从而达到获得更高利润水平的目的。

人工操纵制造业产品制造成本的分配方法

有些企业为了提高利润水平，往往采用高估最终产品成本和低估仓储产品成本的方法操纵活动

与财务管理活动

相结合可以通过将债务转换为所有者权益来改善资本结构。在兼并、收购其他企业和组建企业集团的过程中，为了达到改善母公司资本结构等目的，高估了母公司对外投资的价值。

在编制报表时，采用了所谓的“自下而上”的方法，直接在报表中“受益”

这种方式编制的表是指在表前，企业根据其利润表应达到的业绩水平，自下而上地确定企业应具备的成本水平和收入规模在此基础上，再对实际收入和费用进行比较。如果当期发生的费用超过当期预期业绩的“承受能力”，当期不能承担的费用将暂时“升级”为资产，以后“消化吸收”；如果当期取得的收入规模不符合当期预期业绩的要求，可以直接在表上增加收入水平，同时增加企业的债权规模。等待

在编制报表时，根据理想的比率指标要求，直接在报表中调整

的企业为了使自己的报表比率不太“难看”，往往在报表的某些项目中进行临时调整，以使企业的比率能够“向有关方面负责”不要再盲目相信财务报表了！因为企业财务报表的分析有这些局限性

3。对审计工作分析主体和审计报告作用的误解

在现实生活中，财务报表使用者往往误解审计工作的作用，盲目相信审计报告，从而导致错误的决策。

的主要原因如下

不能正确理解审计工作的作用。

审核工作是确认企业报表是否符合标准要求，是否正确反映企业财务状况，并在此基础上向社会发布审核报告。在审计过程中，审计人员不负责检查企业的经营活动是否符合法律法规，企业内部是否存在舞弊行为。审计员所做的所有工作的目的是发布审计报告。不知道审计工作的作用，盲目相信审计报告，往往会导致错误的理解。

不能正确理解不同类型审计报告的内涵。

审计报告主要包括标准审计报告和非标准审计报告非标准审计报告主要包括有保留审计报告、有保留审计报告、否定审计报告和不能发表意见的审计报告。

1。无保留意见的审计报告并不意味着企业的会计处理是准确的

首先，审计人员出具无保留意见的审计报告的原因是，审计人员认为企业的财务报表编制和会计处理与会计准则的要求没有重大区别，或者即使有偏差，这种偏差也不足以使信息使用者做出错误的决定。其次，由于审计人员水平有限或其他原因，在企业的会计处理中没有发现重大问题，因此仍然出具无保留的审计报告。最后，在人员、时间、精力和审计任务供需严重失衡的情况下，审计工作质量下降。

2。无保留的审计报告并不意味着企业内部没有舞弊，也不意味着企业内部管理有效。

企业内部可能存在欺诈和管理效率低下等问题，审计人员也发现了这些问题。但是，如果审计师认为这些问题不影响企业财务报表的编制，他们也会出具无保留的审计报告。

3。保留审计报告、否定审计报告和不能发表意见的审计报告并不意味着企业的经营和内部管理“一团糟”。上述审计报告的主要原因如下:第一，审计人员无法获得相关信息；第二，审计人员的素质不高。他们没有出具无保留意见的审计报告，而是出具了上述三种情况之一的审计报告。第三，企业在会计处理和报表编制方面确实严重违反了现行会计准则和制度。可以看出，即使在上述第三种情况下，企业的经营与内部管理之间仍有一定的距离。

不能正确理解我国现阶段审计工作的质量。由于整个审计队伍的专业水平较低，职业道德素质有待提高，审计工作中存在不少问题，如审计程序不严格、审计范围小、审计方法不当等。，这导致许多企业的主要会计核算出现偏差，但这并不影响大量会计师事务所出具不合格或合格的审计报告。不要再盲目相信财务报表了！因为企业财务报表的分析有这些局限性

4。分析主体防止误导

通过分析，我们发现财务报表中确实存在一定程度的不真实、不准确和不可靠信息。这告诉我们，仅仅依靠陈述来做决定很容易导致错误。因此，在分析财务报表时，分析师应该注意以下几个方面

财务报表信息本身具有弹性

由于计量的不准确性和会计方法的多样性，财务报表信息具有弹性和模糊性。对此，分析主体应该有充分的思想准备。

增强了其分析财务报表的能力。

企业粉饰财务报表的现象普遍存在。然而，由于“借贷是必要的，借贷是平等的”这一固有原则，任何进入复式簿记系统的粉饰都会“顾此失彼”因此，从对企业财务状况的综合分析中，我们可以发现一些粉饰的痕迹。例如，企业的流动比率和速动比率往往是粉饰的对象。这是因为企业明白这两个简单的比率对企业至关重要。但是，如果企业的流动性不强，必然会反映在一些方面，如存货周转率、应收账款周转率、应付账款周转率和现金流量表。也就是说，对于同一会计期间的同一企业，其流动比率和速动比率的提高很难与存货周转率、应收账款周转率、应付账款周转率和现金流量率的恶化共存掌握了这些知识，就可以在分析财务报表时，达到透过现象看本质的目的。

重视企业非货币信息的分析。

这是因为一些企业的财务状况和发展前景难以用金钱来表达。对于企业的信息用户来说，一些非货币信息可能比货币信息更重要。例如，两个财务状况相同的类似企业，一个处于上升期，另一个处于下降期它们只是在上升和下降过程中的某个时刻显示出相同的财务状况。这种上升和下降的趋势不一定反映在报表中。