老会计分享一般纳税人的增值税会计处理方法。小白一定要看！

1、“进项税”核算

1。国内商品采购对于中国企业采购的货物，根据增值税发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税(进项税)”科目。根据专用发票上记录的采购成本金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”和“其他业务费用”等科目。，则“应付账款”、“应付票据”和“银行存款”按应付或实际支付的金额贷记。需要注意的是，如果采购的货物没有取得增值税发票，进项税就不能扣除。采购货物取得的增值税发票不正确的，不得作为抵扣凭证，采购人有权拒收不符合规定的增值税发票，否则进项税额必须包含货物的采购成本。

2。接受投资转移商品接受货物投资的企业应根据专用发票上注明的增值税，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目，根据投资货物的确认价值(已扣除增值税)，借记“原材料”科目，根据增值税和货物的总价值，贷记“实收资本”科目

3。捐赠转移的货物对于捐赠转来的货物，企业应根据增值税专用发票上注明的增值税金额，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目。根据捐赠物品的确认价值(扣除增值税)，借记“原材料”等科目；根据增值税总额和货物价值贷记“资本公积”等科目

4。接受应税服务接受应税服务的企业应根据增值税专用发票上注明的增值税金额借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目。根据专用发票中记载的应计入加工、修理、更换等商品成本的金额，借记“其他业务费用”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“营业费用”、“管理费用”等科目；根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目

5。进口货根据海关提供的完税证明上注明的增值税，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目；根据拟计入采购成本的进口商品金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目

6。购买免税农产品进项税应按免税农产品的进项价和13%的扣除率计算，借记“应交税金——应交增值税(进项税)”科目。进项税从进项价中扣除后的余额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目。根据实际支付价格，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目

注释如果是运输发票，进项税按运输成本的7%计算。如果使用废旧物资销售发票，进项税按购买价的10%计算。

2、“上缴税金”的会计处理

企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目当收到退还的增值税时，进行相反的会计分录。注

:适用于当月纳税，如代表政府预征税。不适用于当月税金的计算和下月税金的正常计算和缴纳。

3、“销项税额”会计处理

1。销售货物或提供应税服务企业销售货物或提供应税服务(包括向股东或投资者分销自产、委托加工或外购货物)，应根据已实现的销售收入和按规定征收的增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；根据当期销售额和规定的税率计算的增值税应记入“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。根据已实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目发生的销售退货应记入对方会计分录。

2。将自产和委托加工的货物用于免税项目应视同销售商品计算应缴纳的增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应纳税款-应缴纳增值税(出口税)”科目

3。投资于以佣金为基础生产、加工或购买的商品。生产委托加工品并将其提供给其他单位和个体经营者的企业，应当将应缴纳的增值税作为销售商品计算，借记“长期投资”科目，贷记“应纳税额-应纳税额(销售税)”科目

4。为集体福利使用自产和委托加工的商品使用自产、委托加工商品进行集体福利消费的企业，应当将应纳税额作为销售商品计算，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销售税金)”科目

5。免费赠送自产、委托加工或采购的商品企业无偿赠送自己的产品、委托加工或者向他人购买商品的，视同销售商品计算应纳税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应纳税额-应纳税额(销售税)”

6。与产品一起销售的包装随产品销售但单独定价的包装，应按规定征收增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”企业逾期不退还包装材料保证金的，应按规定缴纳增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目

4、“进项税转移”的会计处理

企业采购的货物，在产品和成品的异常损失，以及采购货物用途的变化等原因，进项税额相应转入相关科目，借记“财产损失溢损处理”、“在建工程”、“应付福利费”科目，贷记“应交税金-应交增值税(转出进项税额)”科目

5、“零税率”的会计处理

企业出口货物实行零税率，且不计算销售收入的出口税额和应纳税额企业办理报关出口手续后，凭出口报关单等相关凭证向税务机关申报出口货物进项税退税。企业收到出口货物退税后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。退税后出口货物的退税或已缴税款的退税应作为相反的会计分录。

6、月末“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”的会计处理，企业计算未缴增值税应在月末借记“应交税金”。-“应交增值税(转出但未支付)”科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目；当月多付的增值税，借记“应交税金-未交增值税”科目，贷记“应交税金-应交增值税(多付增值税)”科目

因此，月末“应交税金-应交增值税”科目的贷方余额反映企业已经计算了尚未入库的增值税。月末，“应交税金-应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未扣除的增值税。

七、下月申报缴纳上月应交增值税

借记“应交税金-增值税未付”科目，贷记“银行存款”等科目

8。除国家规定的项目外，企业收到退税款后退还的

增值税应计入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。补贴收入中未设置“会计科目”的企业，应增设“补贴收入”科目。

9。因发票迟开或迟转等原因导致进项税未核证，当月不能抵扣的企业采购货物的会计处理。

购买月末:

贷款:商品(原材料)

贷款:待摊费用-进项税

贷款:银行存款(应付账款)

贷款:

贷款:应纳税-应交增值税(进项税)

贷款:待摊费用-进项税

10待抵销、税务检查会计处理企业经常遇到税务检查和调整账目

增值税专用账户“应交税金-增值税检查调整”用于增值税检查后的会计调整经检查后，应减少账面进项税额或调整销项税额和转出进项税额的金额，相关科目应借记本科目，贷记本科目；经检查需要增加账面进项税额或转出的销项税额、进项税额调整减少的，借记本科目，贷记相关科目；本科目余额应在所有账户调整项目入账后进行结算和处理:

1如果余额在借方，则视为进项税额。根据借方余额，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目，贷记本科目；

2如果余额在贷方，且"应交税金-应交增值税"科目没有余额，根据贷方余额，借记本科目，贷记"应交税金-应交增值税"科目；

3如果本科目余额在贷方，“应交税金-应交增值税”科目的借方余额等于或大于本贷方余额，根据贷方余额数借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目；

4如果本科目余额在贷方,“应交税金-应交增值税”科目有借方余额，但小于贷方余额，则冲减这两个科目的余额，差额记入“应交税金-应交增值税”科目上述会计调整应在分期纳税的基础上进行。

增值税检查后的账户处理示例

增值税检查后账户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专用账户，增值税检查涉及的增值税补偿和退税资金应在《增值税检查和账户调整通知书》中逐一调整，作为企业调整账户的依据。需要调整的常见分录有:

1、因发出货物而未进行销售的纳税人的调整分录、超价收费、剩余材料收入、三包收入(根据维修更换申报)等。但不做销售；

借方:应收账款(现金等)

信用:产品销售收入(非营业收入、其他业务收入等。)

应交税金-增值税检查调整

2，纳税人将自产或委托商品用于集体福利、个人消费、免税项目等的调整分录。扣除产品税:

借款:应付福利(在建工程、固定资产等。)

贷款:应交税金-增值税检查调整

3、纳税人使用自产或委托商品进行投资、分销、展览、广告、赠送他人等。减记税项调整分录:

贷款:

长期投资贷款(应付利润、销售费用、非营业费用等)。):

贷款:应交税金-增值税检查调整

4、纳税人将货物委托他人销售、委托销售或转入相关机构销售，减核销税金调整分录:

贷款:应收账款及其他

贷款:应交税金-增值税检查调整

5、 纳税人因混合销售或同时销售而减销的税款调整分录:

贷款:其他业务收入和其他

贷款:产品销售收入

应交税金-增值税检查调整

6、不符合免税规定的固定资产销售调整分录:

借款:非营业费用等。

贷款:应纳税额-增值税检查调整

7、对于因上年纳税结算而需要在年初调整代扣所得税的纳税人，企业未进行任何调整，虚拟进项税调整分录为

贷款:

贷款上年损益调整:应纳税额-增值税检查调整

8；对于将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费和非应税项目的纳税人，超额进项税抵扣调整分录为

贷款:应交税金-增值税检查调整

，非正常损失的购进货物、非正常损失的成品和生产中消耗的购进货物的纳税人进项税无进项转出调整分录:

贷款:待处理财产损失

10。纳税人虚开发票、虚开* *和

6、“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”的会计处理为月末

。企业计算当月未缴纳的增值税，借记“应交税金”？-“应交增值税(转出但未支付)”科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目；当月多付的增值税，借记“应交税金-未交增值税”科目，贷记“应交税金-应交增值税(多付增值税)”科目

因此，月末“应交税金-应交增值税”科目的贷方余额反映企业已经计算了尚未入库的增值税。月末，“应交税金-应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未扣除的增值税。

七、下月申报缴纳上月应交增值税

借记“应交税金-增值税未付”科目，贷记“银行存款”等科目

8。除国家规定的项目外，企业收到退税款后退还的

增值税应计入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。补贴收入中未设置“会计科目”的企业，应增设“补贴收入”科目。

9。因发票迟开或迟转等原因导致进项税未被核证，当月不能抵扣的企业采购货物的会计处理。

购买月末:

贷款:商品(原材料)

贷款:待摊费用-进项税

贷款:银行存款(应付账款)

贷款:

贷款:应纳税-应交增值税(进项税)

贷款:待摊费用-进项税

10待抵销、税务检查会计处理企业经常遇到税务检查并调整账目

增值税检查后的会计调整，应设立“应交税金-增值税检查与调整”专用账户。经检查后，应减少账面进项税额或调整销项税额和转出进项税额的金额，相关科目应借记本科目，贷记本科目；经检查需要增加账面进项税额或转出的销项税额、进项税额调整减少的，借记本科目，贷记相关科目；本科目余额应在所有账户调整项目入账后进行结算和处理:

1如果余额在借方，则视为进项税额。根据借方余额，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目，贷记本科目；

2如果余额在贷方，且"应交税金-应交增值税"科目没有余额，根据贷方余额，借记本科目，贷记"应交税金-应交增值税"科目；

3如果本科目余额在贷方，“应交税金-应交增值税”科目的借方余额等于或大于本贷方余额，根据贷方余额数借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目；

4如果本科目余额在贷方,“应交税金-应交增值税”科目有借方余额，但小于贷方余额，则冲减这两个科目的余额，差额记入“应交税金-应交增值税”科目上述会计调整应在分期纳税的基础上进行。

增值税检查后的账户处理示例

增值税检查后账户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专用账户，增值税检查涉及的增值税补偿和退税资金应在《增值税检查和账户调整通知书》中逐一调整，作为企业调整账户的依据。需要调整的常见分录有:

1、因发出货物而未进行销售的纳税人的调整分录、超价收费、剩余材料收入、三包收入(根据维修更换申报)等。但不做销售；

借方:应收账款(现金等)

信用:产品销售收入(非营业收入、其他业务收入等。)

应交税金-增值税检查调整

2，纳税人将自产或委托商品用于集体福利、个人消费、免税项目等的调整分录。扣除产品税:

借款:应付福利(在建工程、固定资产等。)

贷款:应交税金-增值税检查调整

3、纳税人使用自产或委托商品进行投资、分销、展览、广告、赠送他人等。减记税项调整分录:

贷款:

长期投资贷款(应付利润、销售费用、非营业费用等)。):

贷款:应交税金-增值税检查调整

4、纳税人将货物委托他人销售、委托销售或转入相关机构销售，减核销税金调整分录:

贷款:应收账款及其他

贷款:应交税金-增值税检查调整

5、 纳税人因混合销售或同时销售而减销的税款调整分录:

贷款:其他业务收入和其他

贷款:产品销售收入

应交税金-增值税检查调整

6、不符合免税规定的固定资产销售调整分录:

借款:非营业费用等。

贷款:应纳税额-增值税检查调整

7、对于因上年度纳税结算而需要在年初调整代扣所得税的纳税人，企业未进行任何调整，虚拟进项税调整分录为

借款:上年度损益调整

贷款:应纳税额-增值税检查调整

8；对于将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费和非应税项目的纳税人，超额进项税抵扣调整分录为

贷款:应交税金-增值税检查调整

，非正常损失的购进货物、非正常损失的成品和生产中消耗的购进货物的纳税人进项税无转出调整分录:

贷款:待处理财产损失

10，纳税人虚开发票、虚开发票调整分录，* *等不符合发票转出进项税)

贷款:应纳税额-增值税检查调整

11、纳税人因各种原因多报销项税额或少报进项税额的调整分录:

借款:应纳税额-增值税检查调整

其他不符合进项税额必须转出发票规定的调整分录:

贷款:原材料(存货等)。)

贷款:应交税金-增值税检查调整

11、因各种原因多交或少交进项税的纳税人调整分录:

贷款:应交税金-增值税检查调整

贷款:相关科目