一个常见的会计问题:如何管理“应收账款”？

财务访谈提问:“企业需要核销200万元的应收账款。据你所知，企业应该如何组织核销，核销应收款项，需要收集哪些证据，以及如何收集？”由于

是一家采访财务主管的相对较大的公司，这个问题的焦点不是会计分录，而是考察采访者的财务管理知识，如应收账款的内部控制。

对于应收账款，大多数企业和会计人员都会遇到，对于应收账款的管理将反映一个企业和财务人员的财务管理水平应收账款的财务管理应采取哪些预防措施？

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制定标准化的企业信用管理系统和审批流程

在高度竞争的市场经济中，没有信用销售几乎不可能当场销售，除非您的企业是垄断行业或垄断产品，并且只有一个没有其他分支机构既然应收账款必须发生，企业就应该从源头上控制它们。应收账款的源头控制是企业的信用管理系统。

坏账风险和市场份额下降风险是一对负相关风险。企业的高层管理者首先要根据企业发展的不同阶段和战略目标来权衡它们之间的关系，然后结合市场竞争对手和企业资本预算等因素来确定一个可接受的信用额度。企业内部确定的信用限额可以是绝对值或相对数值。

公司市场部负责开展客户信用调查，随时监控客户信用的变化，建立和维护公司的市场信息库；根据调查结果，组织制定和评估客户信用等级和信用额度，制定公司的信用政策。

信用额度是指公司可以赊销客户的最大额度，即客户未结清的商业承兑汇票和应收账款与合同项下到期未付金额之和的最大额度。任何客户的欠款不得超过信用额度，否则相关责任人应承担坏账损失。

在公司市场部的组织下为现有客户建立“客户信用卡”。根据过去六个月的销售业绩和信用判断，市场部将与财务部共同确定客户的信用等级，并制定信用额度，经公司总经理批准后提交应收账款财务部会计人员备案。

公司执行副总裁兼总经理可根据客户的临时变化，在授权范围内调整每个客户的授信额度。为了适应市场，配合客户的业务消长，在实际操作中，业务员可以临时申请调整客户的信用额度，经市场总监确认、财务总监审核、总经理批准后，可以为客户调整信用额度。

对于新客户，市场部和财务部在合同评审时应综合考虑客户的基本情况、合同成本和风险，确定客户的信用等级，并制定其信用额度。

在规范企业信用管理体系、审批流程和客户信用额度审批中，财务部门应参与全过程，对于重要客户、重大信用额度审批，财务负责人必须参与

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加强应收账款管理和催收

财务部应及时认真登记客户往来账户，根据应收账款单位、部门或个人及负责销售人员进行项目核算，并及时检查和协助应收账款的催收。每月向市场部提交“应收账款统计月报”，同时提交给财务总监和主管领导。

公司财务部负责应收账款的财务人员必须定期检查所有应收账款准备每月帐龄分析并提交给首席财务官审核。定期将上月应收账款的账龄分析表传递给市场部公司负责应收账款的财务人员应定期与客户保持联系，定期向客户发送并收回“往来账款确认表”，并将收回情况统计报告给市场部。

企业应收账款管理应遵循“谁处理、谁负责、及时清理”的原则财务部定期提供应收账款回收指标，用于业务部门的绩效评估。市场部负责及时收取责任资金，确保合同资金按时到达。

市场部每月月底统计下个月的客户名单和合同状态，并发送给市场总监和每个销售人员。销售人员会给负责的客户一个书面提示，要求他们提前付款，提示他们制定付款计划并按时付款。在付款日，销售人员应确认客户是否按时付款，如果不能按时付款，应督促客户在期限内给出付款计划。

根据客户逾期付款的不同情况，公司各级人员负责催收，必要时财务部和法律顾问介入催收根据收缴情况，必要时提起诉讼或举报。

如果客户因质量、公司进度或其他纠纷而逾期付款，生产部应出具申请报告，确定明确的处理方法和时限，经总经理批准后，送市场部继续执行合同或向客户发货。否则，如果客户的付款逾期，将停止向客户发货。

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发生坏账风险后的应收账款管理

发生坏账风险后的应收账款可称为“问题账户”，是指企业在销售产品过程中被骗、票据不能按期兑现或部分货款不能按期兑现的情况

每个业务员负责收回所有货款当出现“问题账户”时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿责任:当出现“问题账户”时，营销中心和销售人员应进行相应的评估；考核结果直接影响销售人员的绩效工资和销售提成。

“问题账户”发生后，业务员应在规定时间内如实填写“问题账户报告”，并附上相关证据和资料等。，由市场总监审核签字后，提交财务部或其他相关部门协助处理。销售员组织填写“问题报告”基础数据栏由财务部会计人员填写；情况、处理意见和附件明细等栏目后，由业务员填写财务部或其他相关部门应在收到“问题账户报告”后的规定时间内，与销售人员和市场总监协商，了解情况后制定处理办法，并在接到总经理或常务副总经理的指示后协助销售人员处理。在“问题账户”的处理过程中，销售人员和市场总监应与相关部门充分合作市场部相关人员不得拒绝或拖延财务部或其他相关部门提出的合作和核实要求，财务部或其他相关部门可根据情节轻重向公司报告进行处罚。

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应收账款坏账处置

坏账是指公司无法收回或收回可能性很小的应收账款企业应根据法律法规制定坏账认定标准。一般来说，坏账可以在以下情况下确认:1 .债务人破产或退股后无法收回的应收款项，按照法定程序清偿；2、债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回应收款项；3.债务人三年未履行偿债义务仍不能收回的应收款项。

企业应采用备抵法核算应收账款较大时的坏账损失，并根据账龄分析计提坏账准备。对于特殊坏账项目，经财务总监批准，公司财务部门可以提取较高比例的坏账准备。财务部门应在期末为应收账款计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，资产负债表中的应收款项应当以扣除应计坏账准备后的净额反映。公司财务部门应至少每季度检查一次应收账款。坏账核销应在董事会授权金额范围内由公司总经理批准，超过董事会授权金额的核销应报董事会批准。

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应收账款核销准备材料及财税处理

对企业坏账核销没有强制性统一要求企业应按照内部控制管理的要求，提供能够证明无法收回金额的材料，然后管理层或董事会根据企业分级授权管理的规定，在各自权限内批准核销。财务部门应根据批准的核销文件和会计准则核销应收账款。

税收方面，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定:

第二十二条企业应收账款和预付账款的坏账损失应根据以下相关证据材料确认:

合同、协议或有关事项说明；债务人破产清算的，人民法院应当发布破产清算公告；属于诉讼案件的，应当出具人民法院的判决、裁定或者仲裁机构的仲裁函，或者法院裁定终止执行的法律文书；债务人停止营业的，工商部门应当注销或者吊销营业执照；债务人死亡或者失踪的，公安机关和其他有关部门应当有债务人死亡或者失踪的证明；如果是债务重组，应当有债务重组协议和对债务人重组收入的纳税声明；因自然灾害、战争等不可抗力不能恢复的，应当向债务人说明灾情，并声明放弃债权。

第二十三条企业应收账款逾期三年以上在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失处理，但应当说明情况并出具专项报告。

第二十四条企业逾期一年以上，单项应收款项不超过企业年收入的5万元或1/10000的，在会计上已作为损失处理的应收款项可视为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。

以上为税前扣除材料的要求。为了减少税收差异，企业内部核销管理也可以按照税收要求办理。