小型营利性企业如何处理所得税预缴问题？权威的答案来了。

为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税、减费的决定和部署，财政部、国家税务总局今年以来制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解有关减免税政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局减免税工作领导小组办公室对各地区政策执行中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考研究。

根据《财政部、国家税务总局关于实施小微企业包容性减税政策的通知》，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳。年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税

为推进税收便利化改革，从2016年4月起，小型和微利企业所得税将按季度预缴。如何处理实际操作中的相关问题，下面13个问题帮你理清

1。小型盈利企业可以预付企业所得税吗？

答:否小型和低利润企业所得税应按季度预缴。

2。小型微利企业如何确定企业所得税预缴期限？

A:为推进税收便利化改革，从2016年4月起，小型和微利企业将按季度统一预缴企业所得税。因此，如果按月预缴企业所得税的企业在年中的4月、7月、10月纳税申报期内按规定进行预缴申报时被判定为小型盈利企业，其纳税期将统一调整为从下一个申报期开始按季度预缴同时，为避免全年纳税期限的频繁调整，国家税务总局《关于对小微企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》规定，季度预缴调整后，全年不变。

3。企业按月预缴企业所得税如何调整为按季度预缴？

a:根据《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业所得税应按月或按季预缴，并由税务机关具体核定当纳税人在4月、7月和10月申报时，如果他们符合小型营利性企业的条件，系统将按季度提示预征税款。报告期结束后，主管税务机关将根据报告情况筛选需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事宜；纳税人也可以联系主管税务机关进行调整。

4。今年调整季度报告后，下一年的报告期将如何实施？

个按月预缴企业所得税的企业，在当年4月进行预缴申报时，符合小型营利性企业的条件，并按规定调整为按季度预缴申报。问:下一年度所得税预缴期限是如何执行的？是否默认继续每月提前报告，或者如果企业不提交自己的申请，它将总是每季度提前报告？

A:企业今年调整季度提前还款申报后，下一年度及以后年度原则上将继续默认季度提前还款申报

5。小型盈利企业能否提前享受优惠待遇？

a:符合条件的小型营利性企业在预缴时可享受税收优惠政策。年底后，他们将统一结算，多退少补。

6。在预缴企业所得税时，如何享受小微企业所得税优惠政策？

a:从2019年开始，企业在预缴企业所得税时，可以根据截至当期期末的当年总资产、职工人数、应纳税所得额等情况，直接判断是否为小型营利企业。与以往企业需要判断上一纳税年度是否为小型盈利企业的情况相比，该方法更简单、更具有确定性。具体而言，根据《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条中的“年度季度平均”计算公式，以报告期末的季度平均计算总资产和员工人数。报告期末暂按不超过300万元的标准判断应纳税所得额

7。企业提前还款时，享受小型微利企业所得税优惠。如果最终结算时发现不符合小型微利企业的条件，该怎么办？

A:企业预付时符合小微企业条件。国家税务总局《关于对中小企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》已经做出明确规定。只要企业符合这些要求，就可以提前享受优惠政策。

，但是，自判断条件为小型盈利企业，如总资产、员工、应税收入等。，是年度指标，需要根据企业的年度情况来判断，只有在最终结算时才能最终判断。因此，企业需要准确计算相关指标，并在最终结算时做出判断。符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策。不符合条件的企业不得享受优惠待遇，最终结算可以正常进行。

8。纳税人预缴的企业所得税可以选择退税吗？

《国家税务总局关于贯彻执行小微企业所得税减免政策有关问题的公告》第四条规定:“当年前期预缴的企业所得税不符合小微企业条件的，可以抵减下一季度预缴的企业所得税”。纳税人能选择退税吗？

A:根据《企业所得税汇算清缴管理办法》和《国家税务总局关于对小微企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的有关规定，当年前期因小微企业不符合条件而提前缴纳的企业所得税，可从下一季度应缴纳的企业所得税中扣除。扣除不足的，在结算支付时，可以按照有关规定退还下一年度应缴纳的企业所得税，或者经纳税人同意，可以冲抵下一年度应缴纳的企业所得税

9。分支机构上一季度已预付并在当地分配的企业所得税如何处理？

对于上一季度不符合小微企业条件且已由分支机构代扣代缴的税款，本季度按现行规定符合条件，其二级分支机构本季度不在当地代扣代缴企业所得税问:如何处理上季度已经在当地分配和预付的企业所得税？

a:根据《跨地区经营企业所得税征收及合并纳税管理办法》第五条的规定，去年认定为小微企业的跨地区经营二级分支机构不在当地分享和缴纳企业所得税这是指今年小型盈利企业的预付款。如果前一年也是小型盈利企业，小型盈利企业的二级分支机构今年不会在当地预付。

因此，小型营利性企业的二级分支机构是否在当地预付，取决于它们去年是否也是小型营利性企业。如果是这样的话，其二级分支机构不在当地预付；如果没有，其二级分行需要在当地预付。最后一个季度不符合小微企业条件的，本季度符合条件的，按照《国家税务总局关于实施小微企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的规定，可以从下一个季度应预缴的企业所得税中扣除预缴的税款

10。企业是否需要每月填写企业所得税申报表的“季度信息”部分？

修订后的预缴税金申报表增加了“季度报告信息”部分。按月预付的企业是否需要每月报告此部分？

a:不要求每月报告预缴税金申报表的“季度报告信息”部分中的所有项目都按季度报告。纳税人按月申报的，应当在本季度最后一个月申报企业所得税时提前申报。只有在4月征税期间申报3月份的税收时，才需要这部分信息，而在其他月份则不需要申报。

11。为什么新修订的预付款申报表要求填写“总资产”和“员工人数”的初始值和季度末值，而不是季度平均值？

A:需要计算的指标，如小型和低利润企业条件下的“总资产”和“员工人数”，细分为“季度初总资产”、“季度末总资产”、“季度初员工人数”和“季度末员工人数”等项目，主要考虑尽量减少企业自身计算的负担。一般来说，本季度“总资产”和“员工人数”的初值和终值是企业日常生产经营活动中的现有数据，如会计、人事管理等，可以直接填写，避免企业为享受税收优惠而专门计算的工作量，避免计算错误。

12。假设2019年企业应纳税所得额为280万元，享受小微企业所得税优惠政策后，当年应缴纳的企业所得税是多少？

答:根据政策，如果年收入超过100万元，需要分段计算。具体来说，100万元以下部分，5万元，100万元至280万元，18万元，加上当年企业所得税23万元。

13。年应纳税所得额为320万元的企业，其应纳税所得额低于300万元的部分，可以免税吗？

答:否根据现行政策规定，小型营利性企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。问题中提到的企业应纳税所得额超过300万元，不符合小微企业条件，不能享受小微企业所得税优惠政策。