企业所得税的税收筹划使企业能够进一步减轻自身的税收负担，实现节税。

1、企业所得税纳税人组织形式的选择

2 016号《公司法》规定了新的公司登记政策，如实行注册资本认购登记制度、放宽注册资产登记条件、改革年检制度等一系列政策更新。对于不同的公司，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司负责。股份有限公司股东以其认购的股份为限对公司承担责任。除国家法律法规规定外，除特定行业外，对注册资本最低限额为3万元的有限责任公司、注册资本最低限额为10万元的一人有限责任公司、注册资本最低限额为500万元的股份有限公司的限制全部解除。公司成立时，全体股东的初始出资比例、公司全体股东货币出资占注册资本的比例、公司股东足额缴纳出资的期限全部取消。此外，公司进行工商登记时，实收资本不再作为登记项目，也不需要验资报告。现行政策法规放宽了对企业注册资本的要求，这意味着企业有更多的选择组织形式的自由。

企业有三种典型的组织形式:独资企业、合伙企业和法人企业1.有限责任公司规模大，管理比公司更严格。它们融资渠道多，容易转让所有权，承担有限责任，对营业利润征收企业所得税和个人所得税双重征税适用于规模大、管理要求严格的企业。2、规模小、个人独资合伙有效的个人独资和合伙企业不具有法人资格，其营业利润不征收企业所得税，只按个人实际收入征收个人所得税这适用于规模较小、管理要求较低的小型企业。这样的小企业可以充分利用税收优惠政策，避免双重征税。选择

个子公司和分支机构

分支机构扭亏为盈公司是分公司还是子公司，最明显的亮点是它们是否是独立的法人分支机构是总部直接从事业务活动的分支机构或子公司。虽然“公司”一词在分公司中使用，但它并不是真正的“公司”因为分公司不仅不具备企业法人资格，而且不具备独立的法律地位，不能独立承担民事责任作为一个非独立的法人实体，所得税需要由总行征收和缴纳。虽然一些子公司与母公司的分支机构非常相似，但它们实际上是在母公司的控制之下。两个子公司都是独立的法人实体，独立承担民事责任。同时，独立承担企业所得税义务，享受地方税收优惠政策。在设立分支机构之初，公司很容易因费用摊销、市场开发和员工培训等大量费用而亏损。如果总行此时盈利能力较好，可以选择设立一个分支机构，用分支机构的损失抵消总行的利润，从而减轻税收负担。设立分公司扭亏为盈时，可以转为子公司，成为独立法人，享受免税期和税收优惠政策。如果总行所在地享受税收优惠政策，且分支机构所在地为高税率地区，可设立分支机构代征税款，从而获得总行的税收优惠政策。

2、企业所得税成本计划

全额列支扣除

在税法规定的限额内，采用“高不低”的原则全额列支成本从财务管理的角度来看，在收入固定的情况下，增加允许扣除的项目可以减少应纳税所得额，最终降低应纳税所得额。应该注意的是，“高或低”也有一个警戒线。企业不能为了减轻税收负担而盲目而简单地安排更多的支出。他们必须综合考虑税后净收入的指标。

固定资产折旧税收筹划

1。选择税法规定的最低折旧年限，以获得货币的时间价值。由于使用寿命本身是一个可预测的经验值，折旧期包含许多人为因素，为税务规划提供了空间。缩短使用寿命可以加速成本回收，使后期成本前移，前期利润后移，实现所得税的延期缴纳，相当于从国家获得长期无息贷款。

2、选择加速折旧法加速折旧是将购置的固定资产过早计入成本。如果以前的投资成本增加，以前的利润就会相对减少。投资成本增加了，利润减少了，企业所得税的税负也减轻了。当今社会经济腾飞，科学技术日新月异，尤其是更新换代频繁的电子科技产品。如果一个企业有大量的固定资产在周围环境中常年嘈杂振动，周围地方腐蚀比较严重，可以采用双倍余额递减法或年总和法来加速折旧

3、加速折旧优惠政策下，财税〔2015〕2015号《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定:“对于轻工、纺织、机械、汽车等四大重点行业企业2015年1月1日以后新购置的固定资产，企业可以选择缩短折旧年限或采用加速折旧方法2015年1月1日以后，上述行业小型盈利企业新购置的用于研究、开发、生产和经营的仪器设备的单位价值不超过100万元的，在计算应纳税所得额时，允许扣除当期计入的一次性成本，不再按年计算折旧。如果单位价值超过100万元，企业可以选择缩短折旧年限或采用加速折旧法。“上述规定反映出国家为重点行业企业和小型微利企业的固定资产折旧开辟了绿色通道。虽然这些政策有利于加快固定资产的升级，适应现代科学技术的快速发展，特别是机械行业加大投入，促进产品的升级和改造。最后，它将有助于企业的长期发展和成长。然而，一些上市公司担心当当期利润滞后，利润不增反减时该怎么办。我们企业的管理目标是使企业价值最大化。企业价值最大化的目标能够克服企业的短期行为，有利于资源的合理配置。我们的新政策可以鼓励企业拓宽视野，特别是上市公司，在现有的激励政策下生产国际化的高质量产品，增强国际竞争力，把最大最强的企业推向世界。商务招待费税收筹划

1如何把握商务招待费税收筹划的关键点我国税收法律政策规定，企业发生的商务招待费60%可以扣除，但不得高于当年销售收入的5%如何把握两者的临界点，使企业能够充分利用营业招待费的限制，将税收调整降低到最低限度？我们将业务招待费设为Z，企业销售收入设为S，根据税法，Z*60%≤S*5‰同时将左右两边除以60%，计算为Z≤S*8.3‰。这种简单的数学计算表明，当企业的营业招待费低于或等于企业销售收入的8.3‰时，在缴纳企业所得税时，可以充分利用营业招待费的60%的限额。2.我们知道，业务推广和广告费用不超过营业收入的15%，限额内的费用可以全额扣除，会议费用没有限额。这些费用比商务招待费还多。在实际工作中，业务招待费可以转化为会议费和业务推广费。例如，如果购买的产品被用作给顾客的礼物，它们应该被记入商务招待费用。但是，如果企业生产自己的产品或者委托加工对企业有促进作用的产品，可以收取业务促进费。如果企业参加产品展示、贸易费等会议，只要出席证明齐全，就可以从业务招待费转为会议费。

4。所得税纳税筹划中应注意的问题

正视纳税筹划的风险

正如每一寸都有自己的优势和短脚一样，纳税筹划是一把双刃剑。它的存在给企业带来了利益和巨大的风险。例如，税收法律和政策变化的风险，企业长期经营的风险，以及经济波动的风险。首先，我们必须正视风险，采取必要的措施来避免和降低风险。第二，必须坚持风险收益平衡的原则，不能一味追求短期利益而忽视企业的长期发展。如果企业对纳税筹划的风险认识不足，就会影响纳税筹划的效果，甚至影响企业的未来。

合法合理地使用税收筹划许多人认为税收筹划只是为了给逃税和逃税披上华丽的外衣，并不认为它是一种合法的节税行为税收筹划以遵守税收法律法规为前提，注重成本效益，合理合法是税收筹划的基本原则。企业在筹划所得税时应严格遵守各项政策法规，以免随意摊提成本，减少利润。

提高企业税务筹划专业人员的业务能力和职业道德

2013年9月18日，国务院发展研究中心马军在视察凤凰实业时表示:“中小企业占企业的98%，占中国国内生产总值的60%“2015年，中国国家工商行政管理局统计了1480万新市场参与者和30万亿注册资本。如此巨大的数据表明我们的企业正处于快速增长时期。但到目前为止，中小企业税收筹划的数量并不大，水平也不高。即使在一些大型国有企业，由于员工缺乏专业能力，本应使用的优惠政策被浪费了，本应逃避和减轻的税收负担增加了。我们迫切需要提高税务筹划专业人员的职业能力和职业道德