季度报告中的小规模纳税人在发行特别票据时，是否需要按月计提增值税和附加税？

国家税务总局关于增值税发票管理及其他相关事宜的公告(国家税务总局公告2019年第33号)规定，从2020年2月1日起，所有小规模纳税人(除其他个人外)均可选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税发票那么，小规模纳税人在开具专用发票和按季度申报增值税时，是否需要按月计提增值税和附加税？

1、从税法角度看，

季度增值税纳税人应当自期满之日起15日内申报纳税换句话说，只要在季度结束后的15天内进行申报，就不会违反税法。

2、关于附加税费

由于附加税费与主税(增值税)纳税义务同时发生，因此，每季度到期时一并申报增值税

3、会计处理

(1)增值税通常与收入确认一起计提，这也可以确保收入确认的准确性

贷款:银行存款、应收账款等

贷款:主要(其他)业务收入

应付税-增值税

(2)和附加税可以在季度末计提(当然，如果月度损益要求很高，也可以在季度末计提但是，对于小规模纳税人)

贷款:税费

贷款:应交税金-应交城市建设税、教育费附加等

(3)申报缴纳

贷款:应交税金-应交增值税

应交税金-应交城市建设税、教育费附加等

贷款:银行存款