会计分录:全额纳税的完整会计处理账簿

中国现行的税种有18种，即:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城市土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨位税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税和环境保护税那么，你们都知道这些税的会计处理吗？

个人所得税

在中国有住所的个人需要就其全球收入在中国缴纳个人所得税当计算

时，

到期:

对于诸如员工薪酬等主题到期；

应缴纳税费-

应缴纳个人所得税；

应缴纳税费-

应缴纳个人所得税；

是银行存款；

是消费税；

是消费税；为了正确引导消费方向，国家在一般征收增值税的基础上，选择一些消费品，征收另一种消费税。消费税按从价税率和从价税配额征收

企业销售产品应缴纳的消费税根据不同情况处理:

企业直接对外销售产品，对外销售产品应缴纳的消费税通过“税费”科目核算；

1)企业按

贷款:税费

贷款:应交税金-应交消费税

2)企业用于在建工程、非生产性组织、长期投资等方面的应税消费品，按规定应缴纳的消费税计入相关成本。例如，如果企业在建工程使用应税消费品，应缴纳的消费税应计入在建工程的成本。

贷款:固定资产/在建工程/非营业费用/长期股权投资等科目

贷款:应交税金-应交消费税

3)委托方提货时，企业委托加工应税消费品。受托人代扣代缴税款

贷款:应收账款/银行存款等科目

贷款:应交税金-应交消费税

4)委托加工应税消费品回收并直接用于销售。委托方应将代扣代缴的消费税计入应税消费品成本

贷款；委托加工材料/主营业务成本/自制半成品

贷款等科目；委托加工的应税消费品应用于回收后继续生产应税消费品，允许按规定抵扣。当企业进口产品需缴纳消费税时，委托方应按

代扣代缴消费税、

应交税金-应交消费税、

贷款:材料采购

贷款:银行存款

7)会计处理

贷款:应交税金-应交消费税

贷款:银行存款

8)企业收到的消费税退款

贷款:银行存款

贷款:税费

1)一般纳税人增值税会计处理

①原则:一般税收计算方法适用于一般增值税纳税人的应税行为在这种方法下，购买和其他业务的进项税可以抵消销项税。在采购环节，实行价税分离的会计处理，属于价格部分，计入采购商品成本。根据规定，增值税的一部分包含在进项税中。

②一般纳税人应在“应交税金”项下设置“应交增值税”、“未付增值税”、“预付增值税”、“待抵扣进项税”等明细科目进行核算“应交税金-应交增值税”明细账户下有“进项税”、“销项税额”、“已纳税额”、“转出未缴增值税”、“减免税”、“销项税额”、“出口退税”、“转出进项税额”和“转出已缴增值税”等栏目其中，如果简单计税法适用于一般纳税企业的应税行为，则销售商品时增加的应纳税额在“简单计税”明细账户中计算

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格不再含税。如果价格中包含税收，则应将其减为不含税价格作为销售收入，从买方征收的增值税作为销项税。

企业销售货物、加工、修理和维修服务、劳务、无形资产或不动产，应按应收或实收金额借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按所得金额贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清算”、“项目结算”等科目，按现行增值税制度规定贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目(或按简易计税法计算的应交增值税)销售退货时，应按规定开具的红字增值税专用发票进行相反的会计分录

差异税的会计处理⑤对于

一般纳税企业提供的应税服务，如果按照营业税征收增值税的有关规定允许从销售额中扣除支付给其他单位或个人的价款，如果按照现行增值税制度规定的相关成本费用扣除销售额，则应支付或实际支付的金额应与发生的成本费用相同。

贷款:主营业务成本、原材料、工程建设等科目

贷款:应付账款、应付票据、银行存款等科目

取得符合增值税扣税凭证且发生纳税义务时，适用允许抵扣的税额。

贷款:应交税金-应交增值税(扣除销项税额)或应交税金-简单计税

贷款:主营业务成本、原材料、工程建设等科目

⑥根据增值税的有关规定，普通纳税人购买货物、加工、修理和维护服务、服务、无形资产或房地产，用于简单计税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费等。进项税额不能从销项税额中扣除的，应当计入相关成本和费用，不得通过“应交税金——应交税金加增值税(进项税额)”科目核算

⑦如果进项税中原来包含的进项税由于非正常损失或用途变更，按照现行增值税制度不能从销项税中抵扣，则进项税应转出。

借款:用于待处理的财产损益、应付员工工资等项目。

贷款:应交税金-应交增值税(进项税转出)

-如果购买时进项税已全部冲抵的货物或服务转入房地产建设项目，冲抵进项税的40%应在本期转出。

借款:应交税金-待抵扣进项税

贷款:应交税金-应交增值税(转入进项税)

固定资产、无形资产等。不可扣除且未计入进项税。对于允许抵扣进项税的用途变更等应税项目，相关资产的账面价值应在用途变更后的次月进行调整，并按照可抵扣进项税和调整后的账面价值计提折旧或摊销

借款:应交税金-应交增值税(进项税)

贷款:固定资产无形资产及其他科目

⑧转出超额增值税和未缴增值税的会计处理

为了分别反映普通增值税纳税人欠增值税和待抵扣税款的情况，确保企业足额、按时缴纳超额增值税。为避免企业用上月未抵扣的增值税抵扣下月未抵扣的增值税，企业应在“应交税金”科目下设立

明细账户，计算当月应缴纳的未付增值税。

借款:应交税金-应交增值税(转出未缴增值税)

贷款:应交税金-未缴增值税

逾期增值税

借方“应交税金-未缴增值税

贷款:应交税金-应交增值税(转出增值税增加)

⑨已缴增值税会计处理

企业当月缴纳增值税:

借款

贷款:银行存款

前期未缴增值税:

借款:应交税金-未缴增值税或应交税金-简单税金

贷款:银行存款

企业预付增值税:

借款:应交税金-预付增值税

贷款:银行存款账户

月末:

借款:应交税金-未缴

如果按照现行增值税制度允许按照企业发生的相关成本费用扣除销售金额，在发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额发放

笔贷款，在取得符合增值税抵扣凭证且发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额发放

笔贷款。

贷款:应交税金-应交增值税

贷款:主营业务成本、原材料工程建设及其他科目

环境保护税

《环境保护税法》规定，在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业、事业单位和其他生产经营者，应当作为环境保护税的纳税人缴纳环境保护税。

1)计算环境保护税

计算应付

贷款:税和附加

贷款:应纳税环保税

贷款:应纳税环保税

贷款:银行存款

2)会计处理

贷款:税和附加

贷款:银行存款

中国对大多数矿产品实行从价税按规定企业应缴纳的资源税，在“应交税金”科目中设置“应交资源税”明细核算科目

应付计算

贷款:税费

贷款:应交税金-应交资源税

贷款:应交税金-应交资源税

贷款:银行存款等

企业

贷款:银行存款等

土地增值税

土地价值土地增值税按照房地产转让的增值额和规定的税率计算征收。这里所说的增值额是指房地产转让收入减去规定扣除项目的余额。

在核算过程中，企业通过“应交税金-应交土地增值税”科目缴纳土地增值税

1)对兼营房地产的企业，当期应缴纳的土地增值税:

贷款:税金及附加

贷款:应缴纳的土地增值税

2)国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并转让的，计入“固定资产”或“在建工程”科目。转让时应缴纳的土地增值税

贷款:固定资产清算/在建工程

贷款:应纳税款-应缴纳的土地增值税

3)项目全部竣工结算前企业转让房地产的收入，在实现房地产销售收入时，按上述销售业务的会计方法处理项目竣工结算后进行清算，实现房地产销售收入时，退还的多付土地增值税

贷款:银行存款等科目

贷款:应交税金-应交土地增值税

5)按上述销售业务的会计处理方法处理。项目完成并结算后，将进行清算。补充土地税

贷款:税金及附加

贷款:应纳税土地增值税

贷款:应纳税土地税

贷款:银行存款等科目

财产税

财产税是国家对市、县、镇和工矿区征收的一种税，由产权人缴纳财产税按财产原值减去10%至30%的余额计算缴纳没有房地产原值作为依据的，房地产所在地税务机关应当参照同类房地产核定；房地产出租，以房地产出租收入作为房产税的计税依据。

企业按规定应纳的房产税，在“应交税金”科目下设置“应交房产税”明细核算科目当

计算到期时，

借款:税费

借款:应交税金-应交房产税

借款:应交税金-应交房产税

借款:银行存款

土地使用税

土地使用税是国家为合理利用城市土地、调整土地级差收入、提高土地利用效率、加强土地管理而征收的税收。根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算征收

企业应按规定缴纳土地使用税，并在“应交税金”科目下设置“应交土地使用税”明细核算当

计算到期时，

借款:税费

借款:应交税金-应交土地使用税

借款:应交税金-应交土地使用税

借款:银行存款

车船税

车船税由拥有和使用车船的单位和个人缴纳

企业按规定应缴纳的车船税，在“应交税金”科目下设置“应交车船税”明细核算科目当计算

时，

借入:税和附加费

借入:应付税-应付旅行税

借入:应付税-应付旅行税

借入:银行存款

印花税

印花税是对签署书籍、接收买卖合同等行为征收的税。纳税人应按规定计算应纳税额，一次性购买并加盖印花税票。由于企业缴纳的印花税是纳税人通过按规定计算应纳税额的方法一次性购买并加盖印花税票而缴纳的税款。

1)合同自贴花:一般情况下，企业需要提前购买印花税票。发生应税行为时，按照凭证的性质和规定的比例税率或者计件计算应纳税额。购买的印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并在每张印花税票的接缝处加盖印花，以便注销或办理纳税手续。企业缴纳的印花税不需要补税，不需要估算应纳税额，也不存在与税务机关的结算或清算问题。企业缴纳的印花税不得通过“应交税金”科目

贷款、税金及附加

贷款、银行存款

2)征收和缴纳；对于需要频繁贴花的同类应纳税凭证，企业应向当地税务机关申请按期征收和缴纳印花税

企业按规定缴纳印花税，在“应交税金”科目中设置“应交印花税”明细核算科目当

计算到期时，

借入:税费

借入:应交税金-应交印花税

借入:应交税金-应交印花税

借入:银行存款

3)企业按照核定的收款计算缴纳印花税

。企业按规定缴纳应付印花税，并在“应交税金”科目下设置“应付印花税”明细核算计算

时，

借入:税费

借入:应交税金-应交印花税

借入:应交税金-应交印花税

借入:银行存款

城市维护建设税

。企业按规定计算的城市维护建设税

贷款:税金及附加

贷款:应纳税的城市维护建设税

贷款:应纳税的城市维护建设税

贷款:银行存款

企业所得税

企业生产、经营收入及其他收入应按照有关所得税法及其实施细则缴纳所得税

企业应缴纳的所得税，在“应交税金”科目中设置“应交所得税”明细核算科目；应计入当期损益的所得税在净收入作为费用之前扣除。缴纳企业所得税的企业，应当在“应交税金”科目下，设置“应交企业所得税”明细科目进行核算。本明细账户的借方金额反映企业实际缴纳的企业所得税和预先缴纳的企业所得税；贷方发生额反映企业按规定应缴纳的所得税；期末贷方余额反映未缴纳的企业所得税；期末借方余额反映多付或预付的企业所得税。

1)企业应按照税法规定计算应纳或预缴的所得税其中，符合条件的小型微利企业、高新技术企业、西部开发企业和其他享受优惠税率的企业，应当按照优惠税率计算应纳所得税额

借款:所得税费用

贷款:应纳税额-应纳税额

2)支付当期应纳税额的会计处理

借款:应纳税额-应纳税额

贷款:银行存款等

3)递延所得税资产

递延所得税资产是预计在未来用于抵扣税款的资产。递延所得税是时间差异对所得税的影响，仅根据税务影响会计法产生根据可抵扣暂时性差异和适用税率，计算并影响(减少)未来期间应缴纳的所得税金额共同的一点是，由于会计与企业所得税之间的差异，本期将缴纳更多的企业所得税，未来税前可扣除的金额将增加，即未来将缴纳更少的企业所得税。

资产负债表日确定或增加递延所得税资产时的会计处理

借款:递延所得税资产

借款:所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积

可抵扣暂时性差异在以后年度转回时的会计处理

借款:所得税费用-递延所得税费用

耕地占用税256耕地占用税按实际占用耕地面积计算，按规定税额一次性征收。企业缴纳的耕地占用税不需要通过“应交税金”科目计算

企业按规定缴纳耕地占用税时，

贷款:在建工程、无形资产等科目

贷款:银行存款

车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口的汽车、摩托车、电车、拖车和农用运输车按应纳税额的10%征收的税。

按规定应缴纳的车辆购置税

贷款:固定资产

贷款:银行存款

企业购买免税或减税车辆。减税后车辆用途发生变化的，按规定应缴纳的车辆购置税为

贷款:固定资产(红字)

贷款:银行存款

契税

土地使用权或房屋所有权应按交易价格或市场价格的3%至5%购买、捐赠或交换纳税人是受让人契税的交易价格不包括增值税

按规定应缴纳的契税

贷款:固定资产(或无形资产)

贷款:银行存款

计算到期

贷款:税费

实际到期

计算到期

贷款:行政费用-残疾人就业保障基金

贷款:应交税金-残疾人就业保障基金

实际到期

贷款:应交税金-残疾人就业保障基金

贷款:银行存款