应收账款中隐藏着哪些税务风险？

< p >本期与您讨论的项目是一对难舍难分的兄弟，即应收账款和预收账款(报表中的项目是预收账款)根据会计准则的规定，在应收账款明细分类账中，如果期末余额是贷方明细，则应在报表中作为预付款列报。同样，如果期末余额是预付款明细中的借方明细，则应在报告中作为应收账款报告应收账款中隐藏着哪些税务风险？

1、长期应收账款贷方余额过大

应收账款顾名思义，就是在销售商品时采取信用政策，给予顾客一定的信用期，并且顾客在收到商品后的一段时间内可以支付货款。这是企业的促销政策。如果有信用余额，就证明企业的商品供不应求。顾客不仅不能在付款前取走货物，还必须提前向企业付款。企业货物的生产或转移安排好后，货物将交付给顾客。这代表了企业在行业中的声音。

但是，这种情况通常只发生在极少数企业或行业。例如，茅台，由于其品牌优势，在整个下游有很高的声音，所以将有大量的预付款。另一个例子是房地产开发企业。由于整个房地产开发行业的预售制度，整个行业将基本上以预售未完成产品的形式收回现金流，以缓解资金压力。因此，在一定时期内会有大量的预收款。

然而，对于普通企业来说，如果应收账款的信用余额长期过大，笔者作为一名税务工作者，会有一个疑问——为什么？是因为这些企业生产紧缺的产品吗？或者是因为这个行业已经有了像房地产业一样的预售系统，客户愿意接受这个预售系统？如果上述两个原因都是负面的，那么估计企业很可能会延迟确认收入。也就是说，企业应该是货物已经发出，客户已经检查并接受了它们，将它们入库，甚至使用了它们，并且货款已经收到，但是客户没有要求发票，所以企业总是将收到的钱挂在应收账款的贷方，没有确认收入，也没有结转成本。

因此，如果一般企业应收账款的贷方余额长期占营业收入的比例过高，就有可能引发由税务机关评估的风险。

2、应收账款长期借方余额过大

由于长期信用余额过多会导致上述风险，如果借方余额较大，是否没有风险？应收账款的债务人通常对应于收入的确认。根据这一原则，我已确认收入并缴纳税款。有风险吗？当然有应收账款由企业的信贷政策产生。普通企业对信贷政策要求非常严格。

因为如果信用期太长，或者大量应收账款无法在期限内收回，企业的现金流量将会紧张，甚至资金链将会断裂。特别是在当前融资昂贵且困难的情况下，企业应该严格控制信贷政策。除了一些特殊情况，客户在产业链中有很强的话语权。例如，客户是大型国有企业，企业承担的项目是大型公共基础设施项目，其信贷期限可能比正常情况下要长。

但是，对于一般企业来说，如果长期应收账款的借方余额太大，特别是长期销售收入比例过高，而且大部分账户已经账龄超过3年，笔者会有一个疑问——这些账户是否根本不需要收回？是不是因为开了假发票来确认收入，但收回的钱只是发票费用，所以剩下的钱要挂在应收账款上很长时间？你认为税务机关在评估这些数据时会有同样的疑虑吗？

即使上述疑虑消除了，也不是假发票的问题。那么，企业是否通过关联方交易将利润转移给关联方进行避税？由于关联方和企业一般处于同一控制之下，关联方结算资金的时间要求将放宽。

的假设也排除了关联交易利润转移的疑点，那么对于如此庞大的长期应收账款，坏账准备是否已经计提？根据税法，坏账只有在实际发生时才能在税前扣除。因此，如果企业已经计提坏账准备，在计提坏账准备的年度是否进行了税务调整？

综上所述，对于应收账款和预收账款，无论是从报表角度看的长期超额借方或贷方余额，还是从客户分类明细账户角度看的长期超额借方或贷方余额，都存在较高的税务风险。

建议所有金融朋友严格监控这两项的余额和账龄，评估其异常余额的税务风险，防止在企业经营和业务发展过程中因税收政策法规的误解或应用错误而导致的税务违规行为此外，重要的是要注意，不能提交虚假发票和接受虚假发票。这是刑事犯罪。虚开增值税发票罪的最高刑罚是无期徒刑。