信用证结算的风险分析

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信用证是一种国际结算方式，在国际贸易中广泛使用，是独立于买卖双方的银行支付信用担保。其特点是信用证一经开立，即独立于合同，银行付款取决于议付单据是否与信用证相符。随着国际工程的发展，信用证越来越多地用于这一领域，尤其是作为进口工程设备和材料的对外付款。

本文将重点讨论国际工程进口申报与信用证托收之间的关系。由于是进口申报，必然与总合同价格表(以下简称“价格表”)中的进口设备和材料有关，这是业主审核这部分付款的重要依据。

在这里指出，有几个特殊项目，付款与每批设备和材料的进口通关没有直接联系，这超出了本研究的范围。

通过分析和研究许多国际工程的价格表和实际交货清单，我们发现两者之间存在一些差异这是因为价格表是在投标阶段准备的。由于项目此时尚未进入初步设计阶段，总包商根据经验估算设备和材料的名称、数量、规格、性能参数等信息。随着设计的不断深化，以及施工和安装阶段的调整和变化，实际交货清单与价格表之间不可避免地会出现偏差，这将为我们后续的进口清关和收单工作带来很大的风险。

特别是对于信用证付款，由于信用证是根据合同开立的，业主检查付款的依据是总合同的价格表，如果实际交付的材料与价格表不一致，必须实现“单据一致性”和“单一一致性”以及单据与价格表的一致性，以实现银行信用证付款。理论上，这是非常矛盾的，即“不可能完成的任务”

本文以这一领域为重点，通过一些国际项目征集策划和实施的成功案例，为广大同仁提供了一个思考方向和一套技术解决方案。

图1总承包

在大多数国际项目的实施中，都有约束性的进口通关文件、信用证议付文件和价格表。主要原因如下:第一，由于国际项目通常以业主的名义申报，免税也由业主办理，清关文件必须由业主审核并背书，业主的审核是基于价格表中的名称、数量和金额。第二，进口报关单证和议付单证都涉及到与价格表相关的金额和商品名称的申报，都涉及到每次付款金额的确定，因此具有很强的相关性。如图2所示

图2进口清关文件和信用证议付文件之间的关联

进口清关和信用证文件准备方法

之前，我们分析了信用证付款的依据是合同价格表，并明确了进口通关单与信用证付款回单的对应关系。同时，我们也理解实际装运过程中交货清单和价格清单之间的巨大差异，以及支付信用证的困难那么如何解决这一差异，如何准备进口通关的相关文件，以确保通关和支付的顺利进行，以确保信用证支付？

本条提出了一个总的原则，即“进口报关单的名称、数量和金额应与价格表在技术上一致”，以确保信用证的及时和正确议付。基于大量的实际案例，从实际实施的角度出发，我们分析了以下几个方面，并提出了一套系统的解决方案。

1，金额保持不变

国际工程的进口清关与工程总承包密切相关；在办理进口清关手续之前，必须仔细研究合同的价格表。原则上，项目在国内外的总申报金额=目的地国进口通关申报金额=价格表中的设备和材料总量=理论征收金额。在明确这一原则后，我们可以根据价目表金额估算项目的报关总额，并结合项目的采购成本计算出口汇兑成本，从而实现外汇总余额。

2，名称一致

进口清关文件中设备的名称和数量应与价格表中的名称和数量一致，以确保通过业主、海关和银行的审查。那么在实际的对应过程中，通常会出现以下情况，需要具体分析和解决

第一，完全匹配，直接找出相应的条目也就是说，如果发货清单中的设备名称可以直接在价格表中找到，那么进口清关和信用证议付发票、箱单、提单等相关单据的名称就可以直接与价格表一致。

秒、一对多或多对一一般指更复杂的大型设备，如锅炉、主机等。对于大型主机或系统设备，只能在合同价格表中作为主要设备列出和报价，但在实际装运过程中，需要分成多个批次或部件进行装运。此时，当为每批货物制作文件名称时，会出现一个名称对应多个货物或多个零件的情况，如表1所示

第三，跨系统通信对于大型工程项目，它们可以被分成不同的系统，并且每个系统具有共同的设备或材料。例如，在一个燃煤电厂项目中，管道和阀门分散在锅炉系统、汽轮机系统和水系统中，而我们通常将每个系统的管道和阀门作为一个整体进行包装和采购，这些管道和阀门在进口报关时应与每个系统的管道和阀门相对应。

三，相应数量

商品名称对应关系确定后，数量对应关系就相对简单了。一般情况下，可以直接根据价目表或免税表中列出的数量进行申报。应特别注意分批交货，数量也应分批对应，且每批的总数量等于项目的总数量。对于多对一的对应项目，可以根据货物的数量或价值来划分百分比。

四、模糊分录处理

模糊项是指价格表中系统附件(附件)和其他杂项设备名称下所列的项目，用于一些尚未列出的设备和材料，或一些以后可能增加的设备，如表2所示。

可以按照以下三种方案进行映射:在价目表中找不到对应项目的一些设备和材料可以映射到该项目；在项目的后期阶段，用于再交付的货物和材料，例如补充供应品和有缺陷的零件，可以对应于该项目；因设计变更而临时添加的材料可对应于此项目。

信用证议付单据生产规范

信用证文件与进口清关文件的绑定以及与合同价格表的对应关系明确后，准备清关和谈判文件的想法变得清晰明确。

1，完全一致

如果信用证不受特殊或附加条款的限制，进口清关文件中的议付单据和单据如发票、装箱单、原产地证书、提单和保险单可以完全一致。

2，文件一致

如果信用证中有特殊或附加条款，我们需要在准备议付单据时添加这些条款，以达到“单据一致”

三，仅一致

在准备信用证文件的过程中，需要格外小心并反复检查，以确保显示的数据如名称和体积、件数、重量等。在信用证规定的所有文件中一一对应，并保持“单一一致”；做好项目匹配、金额匹配和发货时间表匹配，确保收款金额不错不漏，确保收款的安全性和及时性。

信用证

1。信用证条款风险

认真研究信用证条款，重点明确单据的有效性和合理性，及时提出并与业主协商修改信用证，以满足概念模糊或无法实现的要求。

2、文件流通的风险

有些单据既是清关单据又是信用证议付单据，如海运提单，因此有必要考虑信用证托收和进口清关中单据流通的潜在风险。文件流通时间长的风险必须通过提前准备多套文件，分别流通，甚至安排专门人员跟踪和协调流通进度来解决。

三、单货不符风险

有时不得不调整单据以满足进口清关和免税的要求。为了避免不一致或未能通过业主审查，这表明我们需要在价目表制定阶段保留并合理使用模糊项目。

四、拆迁风险与支付

在编制信贷文件时要保持一定的灵活性，对于同一栏内的多批项目要有计划；对于系统的、宽泛的项目(模糊项目)，在与实际交付的设备相对应时可以进行灵活的控制，以确保后续补充物资不仅有与支付金额相对应的余量，而且可以保护总承包商免于支付进口税和增值税。

五、收款核销风险

对于信用证的部分付款，要确保单据的一致性、统一性和完整性，充分利用统一的模板，建立详细的付款台账和价目表验证，以便对每一张单据进行复核，并定期检查台账与后续发货计划的匹配问题，确保验证不遗漏或过度，控制不时付款的风险，确保项目建设过程中的进口免税

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