你还得为低价或未付的股权激励缴税吗？

(照片来源:照片拍摄网站)

本文转载自微信公众号:沈懿(身份证号:YC-Inssent)，作者:张潇予

在现实生活中，企业是稳定的人才，许多自然人股东将其股份免费赠送给高级管理人员或高级技术人员。

那么在股权转让中，对未支付的股权转让是否仍有税收？

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▌什么是免费股权授予& rdquo？

首先，您需要检查股权自由转让。鉴定的性质

合同法第186条规定:赠与人可以在赠与财产的权利转移之前撤销赠与。&rdquo。如果股权为& ldquo；

；零元。转让很可能被认为是一种礼物。赠与合同是一种单方合同，赠与人有权单方改变其意思。

，但初创公司的股权激励& ldquo自由股权转让。大多数情况下不能确定为& ldquo分享权利礼物& rdquo这即使受赠人不需要直接投资购买股权，他也需要交付一定的对价(如技术、知识产权等)。)以获得& ldquo免费& rdquo公平

这样，股权激励& ldquo免费礼物& rdquo这不是真的。免费& rdquo，它要求接受者满足一定的要求，才能享受这一权利

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▌三例自由股权转让/自由赠与情况下的税收计算

1。对于继承和遗产处置，直系亲属之间股权转让的纳税额为

，其中直系亲属包括:父母、被收养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、姻亲父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属

遗产处置是指股权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人无偿取得股权，双方均不征收个人所得税

纳税人需提供公证机构出具的赠与人与受赠人关系的公证书、赠与人与受赠人关系的公证书、赠与人与受赠人关系的公证书(或乡镇政府或街道办事处出具的赠与人与受赠人关系的证明)、继承公证书等相关证明，并填写和提交个人股东变动情况报告表。

2。无偿捐赠

获得的非应税股权再转让，应纳税所得额为股权转让收入减去股权捐赠和转让过程中缴纳的税款及相关合理费用后的余额，个人所得税按20%的适用税率计算缴纳

3。自然人股东无偿将股权捐赠给他人的其他情形，

受让方捐赠股权的收入以& ldquo财产转让收入。该项目按20%的税率缴纳个人所得税

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▌股权激励下股权转让的税收问题？许多

的创始人会有这样一种误解，认为无偿或低价转让股份不会在股份转让过程中产生任何收入，因此他们不需要缴纳个人所得税。

，但对于税务机关来说，他们不仅要看股权转让协议中约定的价格，还要对股权转让时公司的每股净资产价格和所有者权益进行实质性的审查，以确定公司在股权转让过程中是否故意逃税。当鼓励

股公司股票时，一般有两个缴纳员工个人所得税的时间点:

1是鼓励员工行使或解除其权利的时间(即购买股票的时间)

2是鼓励员工出售其股票的时间(即转让股票的时间)

1。当员工申请行使期权或申请有限股份决议时，他们应遵守& ldquo工资和薪金收入。征收个人所得税

应税收入=员工权益的公平市场价格-员工此时的实际出资额

，因为员工的行权价格往往低于公平市场价格(如投资者的价格)，因此，从税法角度看，行权价格与公平市场价格之间的差额属于员工基于就业的收入，个人所得税按工资收入缴纳

2。股权出售(转让股权时)

当员工出售股权时，遵循& ldquo财产转让收入。征收个人所得税

应税收入=股权转让时的公平市价-股权转让时的公平市价

股权转让时，股权转让收入扣除股权收购成本和合理税费后的差额适用于& ldquo财产转让收入。项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税在

的实践中，当员工行使他们的权利时，他们往往没有得到任何收入，但在向公司支付行使价之后，必须支付大量的税款。针对

，财政部和国家税务总局出台了相关优惠政策。对实行股权激励的非上市公司，符合财税[2016]101号文件要求的，可享受相应的递延所得税和税率优惠政策。

股权转让不仅涉及个人所得税的征收管理，还涉及印花税的内容(本文暂不详述印花税)

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▌税务问题对股权转让工商登记的影响

为了弥补税务管理上的漏洞，国家税务总局下发了《关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》，原则上规定了个人股权转让过程中的涉税问题

文件明确指出，如果股权转让交易各方已签订股权转让协议，但尚未完成股权转让交易，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变更报告表》，并向主管税务机关报告。

股权转让交易完成后，有纳税或代扣代缴义务的转让方或受让方应向主管税务机关申报纳税，并凭税务机关出具的股权转让所得个人所得税完税证明或免税或非免税证明到工商行政管理部门办理股权变更登记。

不依法缴纳个人所得税的，有限责任公司股权自由转让协议不能办理工商登记，只能依法纳税后由工商行政管理机关受理登记。

当然，工商登记只具有对抗效力，其登记与否并不影响股权转让协议本身的成立和效力，但没有工商登记，它就不能对抗善意第三人

公司在进行股权激励时，在寻找合适的股权激励模式的同时，也要认真考虑员工所得税的缴纳问题。

本文定义了自由/低价股权转让情况下应纳税所得额的计算方法，并介绍了股权激励过程中个人所得税的缴纳时间，最后提到了纳税对股权转让商业登记的影响。

作者认为，通过研究今天的内容，我们可以更好地处理今后股权转让中涉及的税收问题。