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1、六奇劳务服务项目
1992-018年中期，广西梧州市税务机关通过互联网大数据预警平台对所辖企业的开票和纳税申报进行了风险分析。在此过程中，发现广西f劳务公司增值税发票开票量大幅增加。在企业成立后的短短一年时间内，企业开具的增值税发票开票总额达到8500多万元，但企业注册员工只有4人。一个劳务企业，员工人数少，短时间内业务量突然增加，增值税负担低，这些企业的异常现象引起了检查人员的警惕，他们决定对F劳务公司的情况进行重点分析和核实。
名检查人员了解到，f劳务公司成立于2016年8月，注册资本300万元，其中90%由财务总监俞某设立的h岩土工程公司出资，10%由法定代表人周某出资。于某和周某共同负责公司的日常运营。企业主要从事建筑工程劳务派遣业务，其主要业务是为施工单位提供劳务人员，并通过收取劳务费用获取收入。公司于2017年3月1日获得增值税一般纳税人资格
检查员从综合税收征管系统和发票抵扣系统中读取企业的申报信息和详细的发票开具数据。经过仔细分析，他们发现一个更大的疑点——f劳务公司成立于2016年8月，但在2017年，该公司实际上分别为6家下游企业2015年的建设项目开具了劳务发票这种情况的发现增加了对企业涉税违法行为的怀疑。梧州市税务稽查部门迅速抽调人员组成稽查队对F劳务公司进行调查。
2年，奇数业务背后的隐藏资金
为了不打草惊蛇，检查组决定从f劳务公司出具的发票业务入手，对6家下游企业进行调查，寻找违法企业的证据。
核查人员首先从6家下游企业中选择了一家收票金额较大的当地企业M工程公司进行核查。综合税收征管系统信息显示，m公司成立于2010年。自公司成立以来，一直没有销售收入，直到2015年新工厂交付使用。
F劳务公司的开票信息显示，2017年5月至9月期间，该公司为m公司开具了16张增值税发票根据这些线索和信息，检查人员确认m公司新厂房项目竣工日期为2015年1月，m公司新厂房在f劳务公司成立前已经竣工并投入使用
随后，核查人员获得了该企业的银行账户信息，发现在F劳务公司开具发票，该账户收到M公司的结算资金后的第二天，该金额按一定比例减少，转入当地一个名叫冯的私人账户。冯通过私人账户将资金转回M公司的公司账户，形成资金回流经调查，该神秘账户的持有人冯某是m公司的员工
F劳务公司为m公司开具劳务发票的项目，在f公司劳务公司成立之前，已于2015年竣工交付使用。f公司劳务公司和m公司的银行账户有明显的资金回笼——验证结果验证了检查人员的判断，f公司劳务公司涉嫌虚开发票的重大违法行为。
3年，“好伙伴”赚钱方式
为加快案件调查进程，梧州市税务稽查部门迅速启动了税务警察联动机制，成立了与公安机关联合办案小组，共同讨论案件，并制定了进一步调查取证的方案税务和警察联合工作队设立了三个工作组，即资金调查、信息分析和后续逮捕，分别进行案件调查。
信息分析小组对F劳务公司的发票开具情况进行了梳理，对收货企业进行了逐一梳理，并绘制了发票流程图。经过仔细分析，发现在检查期间，F劳务公司与55家企业有业务往来。其中，向涉嫌涉案的28家收票企业开具增值税专用发票594张，涉案金额1.02亿元。这些售票企业主要分布在广西、四川、重庆等10多个城市。
资金查询小组进一步扩大了对涉案企业银行账户信息的核查取证范围，运用“渗透”账户核查等方法，逐一分析了涉案f劳务公司、下游企业及相关人员的100多个银行账户和4万多个资金流信息数据。在这个过程中，我们发现更多的资金从F劳务公司的账户中回流。在检查期间，F劳务公司通过银行账户共收取了1亿多元。在收到28家下游企业的资金后，在短时间内，扣除一定比例的金额后，余额转入这些下游企业员工的私人账户，然后返还给企业账户。
根据初步调查结果，工作组确认F劳务公司有虚开发票的违法行为。为防止企业继续从事涉税违法行为，减少税收流失，工作组决定在此前对企业和人员控制安排的基础上，对劳务公司及相关人员采取控制措施。
199特遣部队迅速行动，成功控制了f劳务公司办公室的犯罪嫌疑人周、于，并在现场查获4台电脑、3个u盾、大量财务资料、假身份证和假部门公章。专案组连夜对f劳务公司法定代表人周某、财务总监于某进行了询问。面对证据，周、于供认了其所办企业虚开增值税专用发票的违法事实。
原来在外地工程项目考察过程中，于了解到一些建筑企业对劳务发票有“需求”。余某认为自己找到了一个致富的“机会”。为此，于2016年8月，聘请周在梧州市注册成立了f劳务公司，周担任该公司的法定代表人。
其后，于、周与下游接票“客户”勾结，与接票企业签订虚假劳动合同。在没有实际业务往来的情况下，他们向下游收票企业虚开大量增值税发票，通过收取手续费非法获利。
4年，当法国铁锤敲击
时至此，此案已获澄清
虽然已经获得了大量证据和涉案企业人员的证词，但为了进一步巩固证据链，将案件变成铁案，专案组决定对广西、四川、重庆等地的28家收票企业进行调查取证。
为了提高对外转移核查的效率，工作队分为两个小组，一个小组负责核查和收集与下游企业和票据项目有关的金融账户证明和合同数据等证据。另一组在当地税务机关的协助下，负责向下游收票企业的财务经理、项目经理及其他相关人员查询，获取报表和凭证。
经过10个月的不懈调查和对28家下游接票企业的逐一调查，工作组确认f劳务公司与28家接票企业没有任何实际业务往来，f劳务公司为企业开具的增值税发票为虚假发票。
这28家企业最初在承包施工项目后，将相关劳务项目分包给当地劳务承包商组织施工，并与劳务承包商签订劳务分包合同，但劳务承包商在项目完工后无法提供发票等文件。为降低成本和税收，广西，四川等地28家收票企业联系于所在f劳务公司，并收到f劳务公司虚开增值税发票
经调查，2016年12月至2018年5月，俞某、周某通过签订虚假合同、虚构业务等方式为下游企业虚开增值税一般发票594张，未开展真正的劳务派遣业务，增值税合计1.02亿元。
案件调查结束后，专案组将案件证据移交给梧州市常州区检察院。常州地区检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和虚开发票为由，依法起诉俞某和周某为“业务伙伴”2019年10月31日，梧州市常州区人民法院以虚开增值税专用发票、虚开发票罪，一审判处于某有期徒刑6年，并处罚金20万元。虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，一审判处周有期徒刑四年零十个月，并处罚金十万元。
加强票流量监控，封锁非法空间
谭
国家税务总局梧州市税务局稽查局局长此案是建筑服务企业出具虚假发票的非常典型的违法案件。在没有真实业务的情况下，非法人员通过签订虚假劳动合同等手段伪造业务，向28家企业虚开发票，非法牟利，造成国家税收的巨大损失和巨大危害。
鉴于本案所涉行业的特点和企业的违法行为，税务机关应以此为鉴，加强对建筑劳务企业的税务监管，防止和遏制类似违法行为。
加强工业企业发票监管税务机关应在风控系统中建立风险分析模型，以监控企业发票的增加和劳务发票的开具。通过建立企业加价监管指标，加强对加价监管，及时发现企业异常行为。加强企业销售发票的客户分散分析，结合下游企业的行业和区域分布进行业务合理性分析。如发现异常，及时对企业进行税务检查，核实业务真实性。此外，模型中还可以设置发票作废率、最高开票金额比例等预警指标，及时发现和识别违规企业。
税务机关应设计和应用《建筑劳务企业专用发票》目前，建筑劳务企业可以选择差额计税法，即从企业取得的全部收入中扣除支付给劳务派遣人员的工资、费用及相关社会保险等费用后，余额按5%的税率用简单计税法计算支付目前，建筑劳务企业申报时，只需填写增值税专用发票备注栏，支付派遣人员的工资、社会保险及其他费用总额，用开具发票的收入冲抵，即可按5%的税率申报纳税由于备注栏中只有总支出，税务人员无法了解企业所列人员工资等支出的具体情况，这给了企业非法避税的空间。因此，税务机关应考虑对建筑劳务企业开具专用发票，并在发票填列栏中设置员工工资、社会保险费和管理费的专用栏(或附页)，以方便税务人员了解企业的具体经营情况和费用，防止不法人员利用此事逃税或从事虚假开业等非法活动。
完善建筑劳务企业发票审核制度税务机关应进一步收紧企业收取发票的材料审核要求。需要明确的是，建筑劳务企业在开具发票时，除了提供劳务分包合同外，还需要提供劳务资质材料、劳务人员用工材料、社会保险费缴纳等材料，以方便税务人员核实企业是否真正雇佣了劳务人员，是否有能力提供劳务，防止空壳企业从源头上非法对外开放。
