最近有来自上海的好消息。许多劳务公司和人力公司受到调查，所有罚款都移交给司法机关。不难看出，劳务公司一直是检查的重点，也是空缺职位最多的地区。逐一检查！许多劳务公司正在打击假发票。1.2016年2月4日至2018年5月2日期间，经国家税务总局上海市税务局第三稽查局检查，发现上海XX劳务服务有限公司存在以下问题:对外开具虚假普通发票1827张，总金额16654.13万元依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的有关规定，处以50万元以下行政处罚，并依法移送司法机关
2。上海XX建筑服务有限公司接受了国家税务总局上海市税务局第三稽查局的检查。发现2017年7月4日至2018年3月30日期间，主要存在以下问题:虚开普通发票51张，总面额443.4万元依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的有关规定，处以50万元以下行政处罚，并依法移送司法机关
3、上海XX建筑服务有限公司接受了国家税务总局上海市税务局第三稽查局的检查。发现2017年7月19日至2018年3月30日期间，主要存在以下问题:虚开普通发票307张，共计2768.11万元依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的有关规定，处以50万元以下行政处罚，并依法移送司法机关
4。上海XX人力资源管理有限公司接受了国家税务总局上海市税务局第二稽查局的检查，发现2015年1月1日至2018年9月30日期间存在以下主要问题:虚开增值税专用发票100张，合计997.7万元，税额159.96万元依照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律法规的规定，处以50万元以下罚款的行政处罚，并依法移送司法机关
5，上海XX人力资源管理有限公司经国家税务总局上海市税务局第二稽查局检查，发现2017年6月19日至2018年9月30日期间，主要存在以下问题:虚开增值税销售发票100张，金额999.8万元，税额169.4万元依照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律法规的规定，税收管理决定已经作出，并依法移交司法机关。
一些劳务公司和人力资源公司已经接受税务检查。从以上案例中可以看出，劳务派遣业已经成为开假发票的重点行业，很多发票流向建筑企业，成为建筑企业的人工成本，无形中给建筑企业带来了很大的隐患。我想在此提醒两次:
提醒1:许多劳务派遣公司利用税收允许的差额税收政策，在成本中编造人员的工资、社会保障和福利，根本没有实际人员，没有申报个人所得税和缴纳社会保障，造成增值税和所得税的巨大损失。
提醒2:另一个问题是有些企业有100名员工，全部属于劳务派遣，占100%，导致用人单位派遣的劳务比例过高，违反了规定。《劳务派遣暂行规定》(人力资源和社会保障部令第22号)第4条规定:“用人单位应当严格控制派遣劳动者数量，派遣劳动者数量不得超过其劳动总量的10%。”
什么是劳务公司？
劳务派遣人员应注意什么？顾名思义，劳务公司就是从事劳务派遣的公司。劳务公司本身就是一个直接雇佣工人从事生产经营的企业。在这里我们要把二者与中介区别开来，中介有几分相似，但中介公司只把雇佣劳动者作为经营活动的对象和内容，而不雇佣中介人员。
两者的明显区别是:一是直接雇佣工人，二是将工人介绍给其他需要雇佣工人的单位作为劳务派遣的接受者，我们应该注意哪些问题？(一)小型微利企业接收的派遣工人人数计入企业职工人数。根据《关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税[2019]13号)第二条规定，对小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减征25%的应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税
上述小型营利性企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年收入不超过300万元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。
员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数职工人数和总资产指标应根据企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下:
季度平均值=(季度末季度初值)÷2年季度平均值=全年季度平均值之和÷ 4 (2)根据《国家税务总局关于企业工资薪金税前扣除的通知》第三条的规定，接受劳务派遣发生的费用可计入工资总额。 员工福利及其他费用(国家税务总局2015年第34号通知:
企业接受对外劳务派遣发生的实际费用，有两种情况按规定税前扣除:
情况1。 根据协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用，视同劳务费用支出；
案例2。直接支付给员工的费用应作为工资费用和员工福利费用其中，属于工资性支出的费用允许纳入企业工资总额基数，作为扣除其他相关费用的依据。(3)按规定支付的外来R&D人员的劳务费用可享受R&D费用加扣除的优惠待遇。根据《国家税务总局关于R&D费用税前扣除范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第一条规定:
R&D费用税前扣除是指直接从事R&D活动人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外部R&D人员的劳动费用
劳务派遣企业实际支付给外部R&D人员的工资及其他费用为外部R&D人员的劳务费用，由劳务派遣企业根据协议(合同)支付给劳务派遣企业
因此，劳务派遣企业实际支付给外部R&D人员的工资及其他费用可作为人员劳务费用进行增减
临时工需要缴纳社会保障吗？
需要劳务派遣？
今天，许多人也在咨询这个问题。社会保障被归类为税收。许多人在雇佣临时工和劳动力时遇到了困难。今天，我将和你讨论一下情况。
1。与临时工有雇佣关系。双方都有实际的雇佣关系。如果临时工与企业有实际雇佣关系:
1。劳动合同已经签订了。2.每月定期支付薪酬
企业需要按“工资”支付临时工，同时为临时工代扣代缴社会保障和个人所得税例如:公司的保洁和保安人员，虽然这个岗位的人员差异很大，但如果公司定期有这个岗位，员工参加本单位的考勤并服从本单位规章制度的管理，那么这种情况属于实际的雇佣关系，具有一定的连续性，应该按照工资和薪金来处理，员工需要缴纳社保。当然，如果这些员工已经在其他单位支付了一个，他们就不需要再支付了。会计处理:借款:应付职工工资-工资贷款:银行存款应付税款-个人所得税政策依据:《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业在每个纳税年度支付给在企业工作或受雇的职工的现金或非现金劳动报酬，均作为工资，允许税前扣除企业招用季节工、临时工、实习生、再聘退休人员和接受外部劳务派遣，也属于企业职工或雇员的范畴。2.与临时工没有雇佣关系。临时工提供劳务，没有实际雇佣关系如果临时工和企业:
1。没有实际的雇佣关系；2.与单位没有固定期限的劳动合同；3.仅偶尔或定期提供服务，并定期支付报酬
这个案子应该按照人工成本来处理。例如，在装修房屋时，如公司办公室、受邀的泥水匠、油漆工和搬运货物的临时搬运工，公司一般不定期设立这些岗位，雇员也不提供连续服务。这些员工需要去税务局为他们提供劳务开具劳务发票。企业凭劳动发票记账，个人所得税按劳动报酬所得计算缴纳。虽然劳动力成本也是劳动力成本，但它们与工资和薪水是分开的。劳动成本的金额不作为福利基金、职工教育基金和工会经费的基数。3.派遣员工的社会保障由谁来支付，取决于原劳务派遣单位与用工单位签订劳务派遣合同的方式。合同中约定由用人单位直接向劳务派遣单位支付劳务费，劳务派遣单位向被派遣员工支付工资并支付社会保障的，则该用人单位与被派遣员工不存在实际劳动关系或不需要承担社会保障，被派遣员工因在用人单位工作遭受意外伤害的，劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用人单位可以不予协助。劳务派遣单位应当承担工伤保险责任，并可以与用人单位协商赔偿事宜。会计处理:借款:行政费用-劳务贷款:银行存款政策依据:《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位应当与接受劳务派遣的单位(以下简称用工单位)签订劳务派遣协议劳务派遣协议应当约定派遣的岗位和人员数量、派遣期限、支付劳动报酬和社会保险费的数额和方式以及违约责任。
(资料来源:税务总局、上海市税务局、北京市税务局、小艾财税社、郝老师说会计、亿企业赢、税收总动员)
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本文选自税务讲堂艺术经纬:米果
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