会计知识小学堂:你知道消费税的计算吗？

谈到消费税，我相信很多人不清楚哪些产品需要支付。消费税是如何征收的？让我们看看消费税是如何计算的

消费税/消费税(特殊商品和服务税)是一个通用术语，指根据消费品营业额征收的各种税这是政府对消费品征收的一种税，可以向批发商或零售商征收。消费税是一种典型的间接税。消费税是1994年流转税税制改革中设立的一种新型税种。消费税属于内部价格税，只在应税消费品的生产、加工和进口以及随后的批发和零售部门缴纳，因为消费税已经包含在价格中，所以不需要缴纳消费税，消费税最终由消费者承担。消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

应交消费税的计算

(1)销售额的确定

1。从价销售的确定

2。按数量评估的销售数量的确定

3。综合征费销售额和销售额的确定

4。特殊情况下销售量和销售量的确定

(2)应纳税额的计算

1。生产销售消费税的计算如果

(1)采用从价率征收消费税，其计算公式为:

应纳税额=销售额×比例税率

(2)采用从价率征收消费税，其计算公式为:应纳税额=销售额×固定税率

(3)采用从价率和从价率的复合方法征收消费税。计算公式为:

应纳税额=销售额×比例税率销售额×固定税率。在目前的消费税范围内，只有卷烟和白酒适用复合计算法

(4)应税金额计算示例

2。自产自用应纳消费税的计算其中

(1)采用从价税率法征收消费税，计算公式为:

构成应纳税额=(成本利润)1 (1比例税率)

应纳税额=构成应纳税额×比例税率(2)采用复合税法征收消费税。计算公式如下:组成应税价值=(成本利润自产自用数量×固定税率)

应交税金=组成应税价值×比例税率自产自用数量×固定税率

(3)应交税金计算示例

3。委托加工消费税的计算其中

(1)采用从价税率法征收消费税，计算公式为:

构成应纳税额=(材料成本加工费)>

应纳税额=应纳税额×

(2)采用复合税法征收消费税。计算公式如下:组成应税价值=(材料成本加工费、委托加工数量×固定税率)

应税金额=组成应税价值×委托加工数量×固定税率

(3)应税金额计算示例

4。进口环节消费税的计算

(1)如果消费税按固定价格税率征收，计算公式为:

构成应纳税额=(关税完税价格)

应纳税额=构成应纳税额×消费税比例税率公式中的“关税完税价格”，即海关核定的关税应纳税额。

(2)采用复合税法征收消费税时，计算公式为:

构成应纳税额=(完税价格、海关进口数量×固定税率)

应纳税额=应纳税额×消费税比例税率、进口数量×固定税率

(3)应纳税额计算示例

(3)扣除已缴纳的消费税

1。购买应税消费品的已缴税款扣除

(1)用购买的征税烟丝生产的卷烟；

(2)外购应税化妆品原料生产的化妆品；

(3)购买贵重珠宝首饰和用征税珠宝玉石原料生产的玉石；

(4)购进的鞭炮和烟花爆竹是用征税的鞭炮和烟花爆竹原料生产的；

(5)外购汽车轮胎(内胎和外胎)原材料生产的汽车轮胎；

(6)外购征税摩托车零部件生产的摩托车(如由外购两轮摩托车改装而成的三轮摩托车)；

(7)外包高尔夫球杆，由征税的球杆头、杆身和握把制成；

(8)木质一次性筷子生产外包征税木质一次性筷子原料；

(9)外购实木地板原材料生产的实木地板；

(10)外购应税石脑油为原料生产的应税消费品；

(11)外购应税润滑油原料生产的润滑油

2。委托加工收回的应税消费品的抵扣

(1)委托加工回收的征税烟丝制成的卷烟；

(2)用委托加工回收的应税化妆品原料生产的化妆品；

(3)委托回收的经征税的珠宝玉石材料制成的珍贵珠宝玉石；

(4)从已征税的鞭炮和烟花原料中生产的鞭炮和烟花，经委托加工回收的；

(5)用委托回收的征税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎；

(6)用委托加工回收的征税摩托车零部件制造的摩托车；

(7)支委托回收的税控球杆头、杆身和握把制成的高尔夫球杆；

(8)委托加工回收的木质一次性筷子原料生产的木质一次性筷子；

(9)由委托回收的征税实木地板材料制成的实木地板；

(10)委托加工回收的应税石脑油生产的应税消费品；

(11)用委托加工回收的征税润滑油原料生产的润滑油