什么是税务筹划_采用不同结算方式进行税务筹划

生产性企业在市场上既是买方又是卖方。由于企业所扮演的角色不同，它们肯定会做出完全相反的税收筹划。因此，结算的税务筹划可以分为采购结算的税务筹划和销售结算的税务筹划。

采购商品有两种结算方式:一种是信用采购，另一种是现金采购无论买方采用哪种结算方式，都必须尽可能延迟付款，为企业赢得无息贷款。具体来说，我们应该从以下几个方面着手:

1。在支付货款之前，我们应该先取得对方开具的发票。

2。这种结算方式使卖方能够接受托收、承兑和委托收款，并允许对方尽可能预付税款。

3。采用赊销和分期付款的方式，这样卖方可以提前缴税，并有足够的时间进行资金调度。

4。尽可能少付现金上述结算方式的规划不能涵盖采购结算方式的所有规划，但延期付款是采购结算方式税务规划的核心。同时，企业不能损害自己的商誉，也不能失去卖方对自己的信任。企业产品销售的具体形式是多种多样的，但一般有两种:现金销售和信用销售销售结算方式由卖方独立决定，使企业可以使用不同的结算方式进行税务筹划。不同的销售结算方式决定了产品销售收入的实现时间，产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业纳税义务的发生时间，纳税义务的发生时间也为利用税收屏障、减轻税收负担提供了一个规划机会。

现行税收制度和金融制度对纳税义务发生的时间和实现销售的时间有相同的规定

《增值税暂行条例》及其实施细则规定:纳税人销售货物或应税劳务的纳税时间根据销售结算方式的不同而不同，具体为:

1。以直接收款方式销售货物，无论货物是否交付，均为收到销售额或获得销售额证据的日期，提单移交给买方；

2。托收承付和委托银行托收的货物销售是货物发出和托收手续完成的当天；

3。货物在合同约定的收款日当天赊销和分期付款；

4。货物以预付款的方式出售，即货物发出的当天；

5。委托其他纳税人代销货物，是指收到受托单位发送的委托单的当天；

6。对于应税服务的销售，是在提供服务或获得销售金额证据的同时收到销售金额的日期。

因此，在规划销售结算方式时，应遵循以下基本原则:

1。在收到付款之前，不会开具发票这可以达到递延税款的目的例如，用于支付交货后一段时间内难以收取的货物，或被视为寄售货物等。收到付款后，将开具发票以支付税款。

2。尽量避免托收承付和委托收款的结算方式，防止预缴税款。

3。如未能及时收到款项，应采用赊销或分期收款的结算方式，以避免提前缴税

4。销售产品应尽可能采用本票、银行本票和结汇。

5。更多折扣销售刺激市场这些

及以上的规划原则实际上是对买方采购方法的规划原则的补充。企业必须很好地掌握它们，只有这样才能为自己节省税收成本

为了更好地说明结算方式带来的税收收入，现对以下两个案例进行分析

例(1)

一个企业属于增值税一般纳税人，当月有5笔销售交易，累计应收货款1800万元(含税价)。其中，有3笔交易，总金额为1000万元，货款已结清。300万元，两年内付清；另外一笔500万元，一年后250万元，一年半后150万元，剩下的100万元将在两年内结清。请问企业应该采用直接收款还是赊销和分期收款？

分析:(1)如果企业采用直接收款，应计算当月所有销售额。应纳税额为1800/(1+17%) × 17% = 261.54(万元)

。如果它不为没有收到钱的企业记账，那就违反了税法。应纳税额为800/(1+17%) × 17% = 116.24(万元)

，为偷税(2)如果企业对300万元和500万元的未收账款分别采用赊销和分期付款的结算方式，则可以延期纳税，因为两种结算方式均以合同约定的日期为纳税义务发生的时间。

①两年后结算的销项税额为:(300+100)/(1+17%) × 17% = 58.12(万元)

②一年半后结算的销项税额为:150/(1+17%) × 17% = 21.79(万元)

③一年后结算的销项税额为:

由此可见，通过赊销和分期收款，企业可以获得资金的时间价值，为企业节省大量的流动性

(2)

一家企业于1999年5月向一家外国供应站出售了价值117万元的货物，货款以售后付款方式结算。十月份汇款的货款是30万元。企业应如何对结算方式进行税务筹划？

分析:由于采购单位是商业企业，货款结算采用售后付款的结算方式因此，可以选择寄售货物的形式，按照寄售结算方式进行税务处理。

①如果是佣金制，5月可以不计入销售税额，10月可以按照规定从佣金单位获取并计算销售清单。计算的销售税额为

30/(1+17%) × 17% = 436(万元)。对于未收到销售清单的货物，可以延期申报和计算销售税额。

②如果不委托办理，应纳税额为117/(1+17%) × 17% = 17(万元)

此时，如果不通过会计和纳税申报办理，将违反税法规定。因此，为这种销售业务选择寄售结算最符合企业的利益。从这个案例中我们知道，如果企业的销售对象是商业企业，并且销售业务的货款是在销售后支付的，可以采用委托结算的方式。此时，根据合同的要求，受托方将在销售货物后出具销售清单并交付给受托方。受托方将根据实际收到的款项分期计算销项税额，从而达到延期纳税的目的。