企业资产是企业的净资产吗_2000元打印机计入“管理费用”还是“固定资产”？

购买一台2000元的办公打印机应计“管理费用”还是“固定资产”？ 会计日常常见的不正当行为，今天一并回答，今后不要存入不正当的账簿！

购买2000元打印机

应计“管理费用”还是“固定资产”？

一、举例

例如: a公司属于小型纳税人商贸企业，本月购买2000元打印机，取得增值税普通发票，发现有税务政策:(财税[2014]75号)第三条规定，所有行业企业拥有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许同时计入本期成本费用

对不起:“管理费用”还是“固定资产”帐户

答:打印机属于固定资产的电子设备类，会计时应计入“固定资产”帐户，会计处理如下

借方:固定资产-打印机2000元

贷款:银行存款2000元

然后按照税法规定的最低使用年限每月折旧(如果3年折旧，估计净剩馀价值率为5% )。

借方:管理费用-折旧费用79.16元

贷项:累计折旧为79.16元

二、对会计师的五点善意注意

(1)会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥梁是桥梁，道路是道路，会计和税务是分开的

(2)会计处理方法与税务规定之间产生的差异，应通过企业所得税纳税调整来处理

(3)购买固定资产，开始折旧的时间是可以使用的下个月，不是购买的当月，没有一次性折旧法

(4) (财税[2014]75号)第三条规定只是税收优惠政策，企业可以享受，也可以不用，也可以自己决定

(5)上述优惠政策无需办理任何备案手续，企业只需在所得税结算时填写相关报告书即可。

三、政策依据

(一)《财政部国家税务总局关于改善固定资产奖金折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条规定:“所有行业企业拥有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许本期成本费用一次计入计算应纳税所得额，不按年度计算折旧”

(2)根据《企业所得税法实施条例》的有关规定

第五十九条规定:固定资产是用直线法计算的折旧，允许扣除。

企业从使用固定资产的下个月开始计算折旧被停止使用的固定资产，从停止使用的下个月开始必须停止计算折旧。

企业必须根据固定资产的性质和使用情况，合理决定固定资产的预计净剩馀值。 固定资产的预计净剩馀值确定了的话不能变更。

第六十条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产折旧计算的最低年限如下

(一)房屋、建筑物为20年；

(二)飞机、火车、轮船、机械、机械和其他生产设备10年

(3)与生产经营活动相关的器具、工具、家具等为5年

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，四年

(5)电子设备为3年。

(三)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定:固定资产是企业为生产、提供劳务、租赁或经营管理所持有的使用期超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机械、机械、运输工具及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

上述情况是大家在日常生活中经常遇到的情况，打印机是固定资产的电子设备类，在会计核算时应该记入“固定资产”账户，以后注意不要弄错账户

除了2000元的打印机之外

会计人员下列七笔帐目:

再说，不要搞错了！ 注意税务风险！

业务1 :

合作企业在对外投资中获得的红利、红利收益，如果按照企业的经营收入纳税，你的税金将被错误支付！

错误的业务:

a企业是自然人合作企业，2017年a合作企业通过对外投资获得股息收入100万元，a企业财务人员按投资收益计算，并纳入a企业的经营收入。 根据个人经营者的生产经营收入项目(新个人所得税法修订为经营收入)，适用5%-35%的超额累进税率纳税。

财务人员的这种纳税方式是错误的。 正确的方式应按照“利息、红利、红利所得”的征税项目计算个人所得税并缴纳。

政策依据:

个人独资企业和合作企业分割对外投资的利息或红利、红利不包含在企业的收入中，作为单独投资者个人取得的利息、红利、红利收入，应根据“利息、红利、红利收入”的征税对象项目计算个人所得税并缴纳。

执行《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税规定》口径通知》(国税函〔2001〕84号)。

业务2 :

非现场房地产和土地，在公司登记处申报税金的话，你的税金会被错误支付的！

错误的业务:

甲方公司的主要生产经营场所是a省，同时在b省有经营用房。

甲方在a省工商部门领取企业法人营业执照，在a省税务局进行税务登记。

甲方财务负责人在a省申报了b省经营住宅应支付的房地产税和土地使用税，但财务负责人的这种纳税方式不对，房地产税和土地使用税必须在房地产所在地纳税。

政策依据:

按照《房地产税暂行条例》第九条的规定，房地产税由房地产所在地税务机关征收。 《城镇土地使用税暂行条例》第十条规定，土地使用税由土地所在地税务机关征收。

业务3 :

个人股东，非现场投资的所有权转让，在居住地缴纳所有权转让个人所得税的话，你的税会被错误缴纳！

错误的业务:

张三的居住地是a市，2016年向b市某制造企业投资1000万元，需要发展，2018年张三以1500万元的金额将此投资转让给李四，张三和居住地税务部门熟悉，在居住地申报缴纳股份转让的个人所得税。 张三在居住地纳税是错误的，正确的纳税地是投资企业的所在地。

政策依据:

个人所有权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)

业务4 :

对外租赁操作员的工程机械设备，按有形动产租赁缴纳增值税的话，你的税金会错的！

错误的业务:

嘉诚公司从事工程机械设备租赁。 工程机械设备在对外租赁过程中，有人配备了操作员，有人没有配备操作员，财务人员适用有形房租，按税率13%缴纳增值税。 财务人员的这种纳税方式不对，配备操作员的人按照“建筑服务”缴纳增值税。

政策依据:

纳税人租借建筑工程设备给他人使用，配备操作员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育补助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)

业务5 :

向小规模纳税人购买农产品，取得3%增值税专用发票，按3%扣除增值税收入税，你的税收将被错误扣除！

错误的业务:

a公司从事饮食服务，为增值税一般纳税人丰富食品，a公司向农产品销售公司(小规模纳税人)购买农产品，取得增值税专用发票3%，财务人员通过3%认证扣除增值税收入税。 财务人员的这种扣除方式是错误的，必须按增值税专用发票上记载的金额和9%的扣除率计算收入税额。

政策依据:

根据简易计税方法从缴纳增值税的小规模纳税人那里取得增值税专用发票时，按增值税专用发票上明确记载的金额和9%的扣除率计算收入税额。

业务6 :

围墙、绿化、变压器、下水道等纳入房地产原价，缴纳房地产税，你的税一定多缴纳了！

错误的业务:

甲方企业在a地建造办公楼，由b公司总承包，工程总成本为1000万元(包括围墙、绿化、变压器等附属设施)，财务人员缴纳房地产税时按1000万元打破一定比例后，按1.2%计算缴纳房地产税，财务人员这种缴纳方式不对，房地产原价为围墙、绿色

政策依据:

屋外独立的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池罐、酒藏蔬菜室、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖石灰窑、各种油气罐等不属于房地产。

房地产的成本必须包括不能与房屋分离的各种附属设备和一般不能单独计算价值的辅助设施。

属于住宅附属设备的自来水管、下水道、暖气管、煤气管等是从最近的会面井和三通管开始计算的。 电灯网、照明线从码箱连接管开始计数。

《财政部国家税务总局关于房地产税和车船使用税若干业务问题的解释和法规》(财税地字〔1987〕3号)

企业7 :

在房屋维修中止的期间，我还在交房地产税。 你的税一定是错的！

错误的业务:

a公司持有的大楼经营着酒店。 由于酒店经营时间长，最近在整修中，预定废除时间为7个月，在修理期间，财务负责人还在向该楼申报房地产税。 财务人员的这种纳税方式错误，房屋维修连续半年以上废止的，在房屋维修期间免除房地产税。

政策依据:

纳税人因房屋维修连续废除半年以上的，在房屋维修期间免除不动产税，免税额由纳税人申报不动产税缴纳时自行计算扣除，在申报单附表或备考栏中说明。

《国家税务总局房地产税部分行政审查项目取消后，加强后续管理工作的通知》(国税书信〔2004〕839号)

附件:管理费用的最大分类

帮助大家脱离错误的帐目

为了帮助帐户离开错误的洞穴，整理了37个管理费用科目，阐述了各个科目的说明，以便在面对实际问题时能够正确设定科目。

1、管理人员工资:

指企业行政管理部门人员的工资，如管理人员、技术人员、工人、费用列支敦士登服务人员(食堂炊事员等)临时提取行政管理部门人员、全厂仓库人员等工资。 但是，技术人员学校、中小学和保育所、幼儿园、工厂外浴场、理发室和员工医院的职员的工资是多少？ 不包括在本项目中。

26、取暖费:

是指行政管理部门支付的暖气费，包括暖气用燃料、蒸汽、温水、炉灶等支出。

27、警卫消防费:

企业警卫。 消防部门的维护费用和日常经费。 例如消费的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警备消防员服装和门卫费用等。

二十八、会议费:

是指企业为召开会议而按照规定支付的各种费用。 其中包括会议伙食费、会议公费、住宿费和会场租金、会议交通费等。

29、工作人员交通费:

按照地方规定的范围和标准支付给员工的市内交通补助金、员工上班工厂的自备车和员工私家车消耗的汽油费、养护交通费等交通费和员工的回家旅费等。

30、劳动保护费:

指按照规定标准和范围向员工支付的劳动保护用品、防暑保健食品(包括采购矿泉饮水)费用和劳动保护宣传费用。

31、租赁费:

行政管理部门使用的从外部借来的各种固定资产和用具等按照规定在管理费用中指列支敦士登的租金。

32、环境卫生费:

企业为了预防职业病而发生的工业卫生费指的是为了保护工厂环境而发生的环境保护费用:“三废”费用工厂的清扫费用等。

33、坏账损失:

指企业实际经批准转售的不可收回的收款或按规定提取的坏账准备金。

34、库存赤字(减收):

指企业的原材料、自制半成品、产品和产品等有损失，过失者和保险公司的赔偿金和上述库存盈馀后的净损失。

35、试验检验费:

指企业进行材料和产品检验、检验、试验所产生的费用。

36、计入库存下跌的准备:

指企业按规定提取的库存下跌准备金。

37、其他支出:

驱动器项目

重要注意事项:

管理费用有这么多科目，其实最重要的是要适应自己企业的需求和产生的业务。

资料来源:税台、邓老师称会计、陈税务08、财税解读、可靠的财税服务