留抵税额抵增值税_增值税留抵退税为制造业“提气”！相关知识点快拿小本记下来

标题:增值税保留退税是制造业“呼吸”！ 请用笔记本把相关知识点记下来

增值税期末留存退款的政策是今年深化增值税改革的重要政策。 根据《财政部税务总局关于深化海关厅增值税改革政策的公告》(财政部税务总局海关厅公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”)，从2019年4月1日起，中国开始全面试行增值税期末保留税扣除制度。 9月4日，财政部、税务总局又发布了《关于部分先进制造业增值税期末保留退款政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号，以下简称“84号公告”)，增加部分先进制造业的退款金额，允许计算时全额退款符合条件的增值保留退款金额，增值保留退款优惠政策进一步放宽。

那么，增量保留税额是什么呢？符合条件的纳税人如何申请退款呢？今天的编辑们向大家传播知识。

什么是增量保留税额

增量保留税额是指比2019年3月末新增的期末保留税额。

申请保留退款的条件

39号公告和84号公告分别在一般规定和特别规定下，明确了纳税人申请保留退款的相关条件，我们使用一张表，对↓退款申请的一般规定和特别规定对照表纳税人的所有增值税一般纳税人( 2019年4月1日起) 增值税一般纳税人部分先进制造商纳税人(自2019年6月1日起)应同时满足的条件是自2019年4月纳税期连续6个月的两季度增量保留税额均大于零，而第6个月增加的保留税额增加50万元以上的保留税额， 零纳税信用等级为a级或b级纳税信用等级在申请a级或b级纳税申报的36个月前未发行保留扣除、出口扣除或增值税专用发票，在申请退款申请的36个月前未发生保留扣除， 对于出口退税或增值税专用发票，申请退税前36个月因逃税未被税务机关处罚2次以上，因逃税未被税务机关处罚是从2019年4月1日开始，未被征收的是退税，未被征收的是退税政策，是从2019年4月1日开始征收的

如何计算退税

1 .适用于某些先进制造业纳税人

允许退款的增量保留税额=增量保留税额×项目构成比例

2 .所有行业纳税人，部分先进制造业除外

允许退款的增量保留税额=增量保留税额×项目构成比率×60%

在上述公式中，项构成比率是什么意思？注:项构成比率是指从2019年4月开始申请退税之前的税所属期间内扣除的增值税专用发票(包括税控汽车销售统一发票)、海关进口增值税专用发票、税退税证明书中记载的增值税同期扣除的项税额的比重 在计算时，上述发票必须一并计算。

如何申请处理

纳税人申请保留扣除的，必须从满足保留扣除条件的下个月开始，在增值税纳税申报期间内完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或税务服务厅提交“退还(退还)税申请书”。

申报单的填写方法

纳税人在收到税务机关允许扣除保留款的“税务事项通知书”时，用税务机关允许退还的增量保留税额抵销期末保留税额，进行增值税申报时，必须填写“增值税申报表附件(2) (本期进口税额详细信息)”的第22栏“前期保留税额扣除”。

两点提示

1、保留税额为临时点数，随增值税一般纳税人各期申报情况而变化，提出保留扣除申请应在申报期完成，不影响扣除额的计算和后续计算。

2、增值税一般纳税人取得退还的保留税额后，应相应减少本期保留税额，反映在申报表和会计核算中。