纪检组减税降费问题_@纳税人，近期你们关注的这9个减税降费问题有答案了

为深入贯彻党中央和国务院关于削减减税费工作的决定，今年以来，财政部和税务总局制定了一系列优惠政策和有关文件。 为了使纳税人和税务人员正确理解减税的相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税工作的领导小组办公室整理了各地政策执行过程中反映的问题，纳税人参考学习。

一个

税收政策类

(一)小规模纳税人免征增值税的政策；

1 .本公司是一家进出口企业，如果需要向小规模纳税人转移登记，本公司应在一般纳税人之间出口适用增值税(免除)政策的货物劳务，在发生适用增值税零税率的跨境征税行为后，应如何处理？

回答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准的出口退税(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)第一条第一项、第二项规定:一般纳税人转移登记为小规模纳税人(以下简称转移登记纳税人)的，在一般纳税人期间出口适用增值税退税(免)税政策的货物劳务， 适用增值税零税率的跨境征税行为(以下简称出口货物劳务、服务)发生时，继续按照现行规定申报办理出口退税(免)税相关事项。 自转登记日期下期开始，纳税人出口货物劳务服务，适用增值税免税规定，按照当前小规模纳税人的有关规定进行增值税申报。

2 .每季度申报的微型企业4-6月的销售额为32万元，7月发行赤字收据4-6月的销售额为6万元(销售退货)，注销后4-6月的销售额不超过30万元，7月企业注销，7月缴纳的4-6月的税金可以退还吗？

a :不行。 按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第五十号令)第三十一条的规定，小规模纳税人按销售货物退还或折扣退还购买者的销售额，应从发生的销售货物退还或折扣本期销售额中扣除。 因此，该小规模纳税人7月份发生的销售退货不能抵销4-6月份的销售额，其4-6月份的销售额仍为32万元，销售退货为6万元，应从7-9月份的销售额中扣除进行纳税申报。

(二)小型微利企业一般企业所得税减免政策；

3 .上一年度增加的资产减少准备金(准备坏账准备金)适用于本期坏账准备金，需要减少应纳税收入，在填写企业所得税申报表时，如何填写才是最正确的？

答:上一年度增加的资产减值准备金(注销准备金准备金)，必须在本期注销准备金中填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表( a级，2017年版) 2018年修订》的《A105090资产损失税前扣除和纳税调整单》，企业必须根据具体的资产损失类型，选择对应的行进行申报

(三)增值税小规模纳税人地方税和相关加减政策；

4 .文化事业建设费月销售额在2万(季度不超过6万)以下免除，月销售额能上升到10万(季度不超过30万)以下吗？

答: 2019年4月26日财政部发出《关于调整部分政府性基金政策的通知》(财税〔2019〕46号，以下简称《通知》)，2019年7月1日至2024年12月31日，对归中央收入的文化事业建设费， 对于归属于规定按缴纳义务人应支付金额的50%减额的地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、思想文化事业发展等因素，按缴费的50%幅度减收。 2019年6月24日，国家税务总局发行《部分政府性基金征管事项调整公告》(国家税务总局公告2019年第24号)，完善《文化事业建设费报告书》的填写说明，简化优惠政策处理，缴纳者报告享有《通知》明确的优惠政策。 到目前为止，除了重庆市归属地方收入的娱乐业文化事业建设费减少10%和河南省归属地方收入的补助文件还没有发布外，其馀省市归属地方收入的文化事业建设费减少50%。

增值税小规模纳税人的减收印花税优惠能和其他政策重叠吗？

答:《财政部税务总局关于实施中小企业普遍税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)表明，增值税小规模纳税人依法享有资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税、耕地占有税、教育费附加、地方教育附加等优惠政策。 因此，增值税小规模纳税人减收印花税优惠与其他政策重合。

(四)深化增值税改革；

6 .如果纳税人提交增加扣除声明后没有立即记入增加扣除额，可以根据情况选择更正申报或增加扣除额吗？

在实际业务中，在纳税人提出加算扣除声明之后，有可能没有及时计入加算扣除的发生金额。 例如，某纳税人于5月1日提出增加扣除声明，进行4月所属期间的增值税纳税申报，本期扣除申报的项目税额共计10000元，但未计入增加扣除额。 纳税人可以根据自己的实际情况，更正申报4月所属期的增值税，或者追加申报5月所属期吗

答:《财政部税务总局关于深化海关增值税改革政策公告》(财政部税务总局海关公告2019年第39号)规定，纳税人可以计入但未计入的增加扣除额，可以在确定适用的增加扣除政策时计入。 因此，纳税人满足增加扣除条件时，由于各种原因没有立即计入增加扣除额，纳税人允许在今后的申报期补充增加扣除额。 个案中，该纳税人在5月的所属期纳税申报时，可以补充可以在4月的所属期计入但未计入的加减额。

7 .国内客运服务机票价进口税计税的基础(附加票价+汽油费)，民航基金等其他费用不得作为进口税计税的基础。 每次计算收入税都需要分摊时间，实际民航基金等费用作为计税的基础对收入税的影响额并不大，因此建议根据支付金额来计算收入税的话，工作效率会大幅度提高。

a :航空运输电子票的旅行中，票价、燃油附加费、民航开发基金分别列出。 其中民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。 增值税按照“征收一致”的基本原则，上半年多少，下半年多少，上半年不征税，下半年不征税。 因此，民航发展基金不得列入收入扣除范围。

8 .公司在2019年适用了加法抵消政策，但由于2020年不符合条件，因此不再享受加法抵消政策。 如果进口税额在2020年转出，那么该公司在2019年计入了增加扣除额，纳税人在2020年需要继续计算增加扣除额的变动情况吗？

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告》(财政部税务总署公告2019年第39号)第7条第(2)款规定:“计入增加扣除的进口税额，按规定转出进口税额的，在转出进口税额的当期，应相应地减少减少扣除额”， 纳税人2019年加上扣除额的进口税额，2020年发生进口税额转让的情况下，在该纳税人2020年是否也适用扣除政策，在进口税额转让期间必须减去扣除额。

二

信息技术类

9 .小规模纳税人申报附加费，符合条件的，现在系统自动减免50%的城市税，每月不超过10万，季度不超过30万的纳税人可以全额免除水利建设基金，不能自动显示追加教育费和追加地方教育三项费用。 Oracle建议自动显示可扣除的税额。

答:如果系统已经修改，小型纳税人可以申报附加费用，则每月纳税的月销售额不超过10万元(季度纳税的季度销售额不超过30万元)将自动显示缴纳义务人员的减免额。