“良康事件”频发财务欺诈致永中副总裁的信:会计师事务所综合管理不到位

8月22日至23日，“2019金融峰会”在成都举行。会议的主题是“资本促进、金融升级和数据赋权”。来自四川省财政局、银行保险监管局、进出口银行、中信信托、四川信托等机构的120多名高级官员出席了会议。

新永和集团副总裁宋薛超在接受《证券时报》e公司记者采访时表示，康德新(002450，现*圣康德)和康美制药(600518，现圣康美)等公司频繁出现的金融“地雷”增加了金融市场太多的不确定性，公司和会计师事务所都有不同的责任。

宋薛超认为，上市公司的财务舞弊仍然是一种旧模式，但舞弊越来越隐蔽。目前，会员制和会员制会计师事务所模式催生了多个利益相关者，中国会计市场的管理模式需要全方位的审视。

金融市场不确定性增加

2019年7月，证券及期货事务监察委员会明确表示，将大幅加重对上市公司、控股股东和中介机构违规行为的处罚。

值得注意的是，涉嫌金融欺诈的上市公司圣康德的审计机构瑞华会计师事务所(以下简称瑞华会计师事务所)已被中国证监会立案调查。

《证券时报》E公司记者注意到，在康德信欺诈期间，瑞华学院连续三年向康德信发布“标准无保留意见”。只有《2018年度报告》不敢继续认可康德信，在康德信已经深陷危机的时候，才发布“无法表达意见”。

随后，瑞华研究院的麻烦接踵而至，其被审计的富仁制药公司(600781)也面临财务欺诈。随着瑞华研究院的调查，瑞华研究院审计的几家上市公司的再融资已经暂停，近30家公司的首次公开募股也已暂停。许多上市公司已经排队取消合同。瑞华学院的业务陷入困境。

新永忠和集团副总裁宋薛超表示，自2018年以来，国内外金融环境发生了巨大变化。国内市场的风险仍在继续。对承包商银行、锦州银行和河南地方银行的审计激增。债券和公共产品违约了。康美制药和康德新的“良康事件”继续出现，给金融市场增加了太多的不确定性。

在当前形势下，如何站稳脚跟，寻求突破，是所有金融机构面临的重大问题。宋薛超认为，在当前经济和金融双重低迷时期，金融机构应大力加强风险管理应对，寻求资本补充渠道，全面提升核心资本，大力提升基于财务和内部控制的内部管理水平。

资料显示，新永忠作为中国最早成立的专业服务机构，目前在中国主要中心城市有24个分支机构，拥有近8000名专业人员。据悉，新永忠已经对300多家上市公司和20多家h股上市公司的年报进行了审计。

宋薛超进一步指出，上市公司财务舞弊涉及两个层面的问题，一是企业层面，二是会计师事务所层面。

具体来说，企业需要承担会计和审计责任，但有些企业缺乏诚信，给会计人员设置了许多陷阱。会计师事务所主要负责审计，事务所执行的审计程序需要到位。然而，企业的舞弊手段越来越隐蔽和复杂，会计人员很难发现。直到那时，“两起健康事故”才发生。目前，证监会对瑞华研究所的处理结果尚未公布，该所仍受到媒体和监管部门的质疑，对其业务影响较大。

许多利益攸关方有自己的政策

从宋薛超的角度来看，上市公司财务舞弊的方式仍然是老一套，往往从存货、关联交易、在建项目等方面入手，但是具体的操作过程却越来越隐蔽。

宋薛超告诉《证券时报》E公司记者，上市公司分支机构数量庞大，控股和参股企业水平较高，库存和存量难以核实。

在关联交易层面，会计师不具备监管机构的职能和手段，因此很难从深层次发现潜在的、隐藏的关联交易。一些上市公司通过与客户、供应商和相关方的欺诈欺骗了会计师。通过关联交易、成本盘点、在建工程等方面，上市公司可以盈利并转移资金。

在审计中，会计人员需要系统地判断企业的舞弊风险。提高审计人员的专业水平和素质，这是注册会计行业坚持终身学习、诚实守信的原则，也是注册会计师需要特别关注和提高的地方。

从行业发展现状来看，目前许多会计师事务所采用的是联营和联盟的模式，这导致了职业标准和职业道德的不均衡。宋薛超指出，这种隶属和联盟模式产生了几个利益主体，每个利益主体都有不同的利益诉求。会计师事务所缺乏综合管理是上市公司频繁舞弊的症结之一。中国会计市场的管理模式需要全方位优化。

“良康事件”的爆发对会计市场产生了重大影响，对诚信建设提出了更高的要求。相关部门要求会计师事务所实现一体化管理。宋薛超表示，如果证券法被修改，一旦对欺诈行为实行赔偿或终身问责，将对许多机构和个人产生毁灭性影响。

新永忠集团副总裁罗玉成也向记者表达了类似的观点。一些企业在金融监管方面投资不足，而审计机构需要更多的时间来恢复，需要更多的上下游调查和补充。真实的业务数据是审计的前提。业务链的痕迹是，如果没有系统的联系，财务报表只是企业的反应，企业的支持不足以反映财务状况。