税收构成的核心要素 税收的核心要素

税收制度的设置和繁简与社会经济制度有关,但税收制度的 构成要素有些是共同的,这些共同的要素为:纳税、征税对象、税 目、税率、计税依据、纳税环节、减免税和加成、纳税期限和违 章处理。其中纳税人、征税对象和税率是构成税收制度的三个最 基本的要素,简称"税制三要素"。税收制度的核心是税法,税法 规定了国家向一切纳税义务人征收税款的法律依据。 1.纳税人,也称纳税义务人,是指税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人,它是交纳税款的主体。纳税人包括法人和自 然人。法人是指按法律程序,经过工商行政机关审查批准和登记, 具备必要的生产手段和经营条件,实行独立经济核算并能承担经 济责任,依法行使权利和义务的单位。它包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、联营企业、中外合资企业和外资企 业等。自然人是指负有纳税义务的个人,如从事工商业的个人以 及有应税收入和应税财产的个人。 2.征税对象。征税对象又称课税对象,是征税的客体。它是 指国家对什么样的标的物征税。它是区别不同类型税种的标志。税 种是国家税收制度中规定征收的税收种类,也就是国家征收的某 一种税的名称。依征税对象的不同

税率是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,是计算税额的尺度,体现着征税的深度。税率是最活跃、最有力的税收杠杆,是税收制度的中心环节。

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4.税率,是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度。它是计算税额的尺度。税率是税制的核心要素和中心环节。税率的高低直接关系到国家收入的多少和纳税义务人的负担轻

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