光伏电站土地使用税和耕地占用税的探讨

项目需要缴纳土地使用税和“耕地占用税”的土地类型有哪些？本文是对光伏项目一线开发商经验的总结，仅供参考，希望能给大家一些帮助。

首先，看一下全国城镇“土地使用税”征收和“耕地占用税”征收的定义范围

根据《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》(以下简称《土地条例》)第二条的规定，在市、县、镇和工矿区使用土地的单位和个人为城市土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《耕地条例》)第三条，

占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人是耕地占用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税事实上，这两个暂行条例已经解释了土地使用税和耕地占用税的范围

根据土地利用总体规划，土地部门将土地分为三种类型，即一般农业用地、建设用地和未利用地

一般来说，光伏电站占地一般有以下建设方式:纯地面电站、农光互补光伏电站、渔光互补光伏电站、林光或牧光互补光伏电站

1)纯地面电站

根据国家能源新能源406号文件精神，投资者一般选择修建在荒山、坡地、滩涂、盐碱地等土地类型，按土地划分属于未利用地，不在耕地占用税征收范围内；至于是否需要缴纳土地使用税，则取决于选址是否在城市土地使用税征收范围之内。如果该项目位于省XX市XX县XX镇XX村，根据规定，土地使用税不可免。但是，如果项目位于XX省XX市XX县XX村，则不在条例规定的土地使用税征收范围内，原则上不需要缴纳

2)农光互补光伏电站

顾名思义，农光互补项目一般按一般农业用地的土地类型建设(此类项目尤其应避开基本农田，这是不能触及的红线)，耕地占用税是不可避免的。至于土地使用税，由于这类项目(直接用于农业生产)的特殊性，根据《土地条例》第六条第五款，“生产用地直接用于农业、林业、畜牧业和渔业”在免征土地使用税的范围内，所以我们不需要考虑项目所在地是否在土地使用税征收范围内。然而，我们必须做真正的农业。我们不能为了获得土地和从事虚假农业而扮演边缘角色。

3)豫光互补光伏电站项目

这些项目大部分是通过选址建成的，如坑塘水面、河流水面和湖泊水面。如果它们是由坑塘水面建造的，根据土地的性质，它们也属于一般农业用地的范畴，需要缴纳耕地占用税。但此类项目也适用于《土地条例》规定的土地使用税免税类别，不需要考虑选址是否在《土地条例》规定的范围内，原则上也不需要缴纳土地使用税。

4)内蒙古、东北和西北地区有许多

项目。这些地区的土地管理总局不同于内地中部和东部地区的土地管理和林业管理局。还有一个专门的土地管理部门——草原畜牧局。

前期选址时，土地可能显示为未利用地，林业可能显示为非林地，但到了畜牧局，就会被告知为天然草地。根据土地的性质，天然草地也属于一般农业用地的范畴。在这种情况下，我们一般以畜牧局的定义为标准。当这些项目涉及缴纳土地使用税时,《土地条例》规定的免税范围一般不适用。这取决于项目现场是否位于土地法规规定的范围内，相当于未使用土地下的纯地面光伏电站。如果项目位于XX省XX市XX县XX镇XX村，根据规定，土地使用税不可免缴，但如果项目位于XX省XX市XX县XX村，则不在规定的土地使用税范围内，原则上不需要缴纳。至于耕地占用税，将改称为草原补偿费。嘻嘻

5)广林补充项目

据估计，这是每个人遇到的最常见的项目类型。该项目基本建在荒山荒坡上，土地租赁价格明显低于普通农用地。然而，由于国土资源局和林业局之间的数据连接不及时以及部门的特殊性，第二次全国土地调查清楚地显示了未使用的土地。一旦被林业局查了，那将是林地，傻眼了，嗯？然而，没关系，遇到更多的并不罕见。现在，许多看起来没有毛的荒山林业局不得不说什么样的林地或灌木林地是合适的。这是由国家对退耕还林的林业补贴造成的。就像孙悟空踢翻老君的八卦炉一样，被烧的山都是合适的林地或灌木林地。唉，当土地使用税涉及到这样的项目，就像纯粹的地面电站与未使用的土地的性质，它取决于您的网站的位置。这里没有特别的解释。至于耕地占用税，也改为了一个新的名称——森林植被恢复费，与放牧和光互补项目相同。金额

因此，要建造的地面发电站的类型取决于您选择的土地类型的性质。当然，也有一些特殊情况，土地被明确定义为未使用的土地，可以用作纯粹的地面发电站，但农业和轻型互补项目将被执行。这主要是根据当地政府对发展和改革的要求决定的，因为农业和轻工业项目可以刺激就业和提高土地使用效率。

可能会到这里来，有些朋友会说，我们已经彻底研究了土地法规和农田法规，就像依靠天剑和屠龙刀，我们可以对世界上的一切感到高兴。然而，实际情况远没有我们想象的那么简单。足球比赛的比分随时都在变化，因为球总是在移动，更不用说政策了土地部门有权一年两次管理土地。你现在是一块未使用的土地。如果它被作为农业用地来管理呢？

土地使用税和耕地占用税的征税标准如下:

1)土地使用税

根据《土地条例》第四条的规定，土地使用税的年每平方米税额如下:

(1)大城市1.5元至30元；

(2)中等城市1.2元至24元；

(3)小城市0.9元至18元；

(4)耕地占用税

县、镇、工矿区0.6元至12元

2)根据《耕地条例》第五条的规定，耕地占用税税额如下:

(1)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区计算，下同)，每平方米10元至50元；

(二)人均耕地1亩以上但不超过2亩，每平方米8元至40元；

(3)人均耕地2亩以上但不超过3亩，每平方米为6元至30元；

(4)人均耕地超过3亩的地区，每平方米5元至25元

从这一税收标准也可以看出，有相当大的灵活余地。因此，纳税的确切数额取决于八位游仙过海结交朋友的情况。他们都展示了与当地政府相关部门沟通和调解的神奇力量。这里没有统一。

PS: 1。土地使用税每年缴纳一次，由地方税务部门负责。耕地占用税由当地财政局负责，一次性缴纳。

2，当开发商在前期与政府讨论投资业务谈判时，最好将税收减免的要求纳入与政府签订的投资框架协议中。

免责声明:以上内容摘自智辉光伏。内容并不代表平台的立场。

国家能源信息平台电话:010-65367702，邮箱:hz@people-energy.com.cn，地址:北京市朝阳区金台西路2号