疫情防控增值税免税_疫情防控免增值税，如何进行开票与申报？

防疫免税，如何开票和申报？

根据《关于支持预防和控制新型冠状病毒感染肺炎相关税收政策的公告》(财政部、国家税务总局2020年第8号公告)的规定，纳税人运输防控疫情关键物资取得的收入，以及提供公共交通服务和生活服务以及为居民提供基本生活资料快递服务取得的收入，免征增值税2020年2月14日，国家税务总局副局长林峰在网上接受税务总局采访时，明确了相关问题:

问题:我公司是一家提供住宿和餐饮服务的假日酒店。根据《财政部、税务总局关于支持预防和控制新型冠状病毒感染肺炎相关税收政策的公告》(财税〔2020〕8号)的规定，享受增值税免税待遇。但是，我们公司已经开具了增值税专用发票，不能及时冲红。我们应该如何申报？林峰

副主任:如贵公司2月份未开具相应的红字发票，根据《国家税务总局关于防治新型冠状病毒感染肺炎有关税收征管问题的公告》(国税发〔2020〕4号)第三条第二款的规定，贵公司在办理2020年2月份增值税纳税申报时， 您可以在增值税纳税申报表附页(一)的“无发票开具”税目的相关栏目中，填写1月份抵扣的增值税专用发票对应的负销售额和销项税额，并在增值税纳税申报表的免税栏目和增值税减免税申报明细表的相应栏目中，填写免税销售额等项目后期补开红字增值税发票和普通发票后，红字发票的销售额和销项税额、普通发票的免税销售额和免税额不计入相应增值税期的纳税申报。需要提醒的是，相应的红字发票应在相关增值税免税政策实施期满后1个月内开具

根据《关于防治新型冠状病毒肺炎有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)，按照《财政部国家税务总局关于防治新型冠状病毒肺炎有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)第8号公告的有关规定享受增值税和消费税免税的纳税人。 以下简称“第9号公告”)，可以不办理相关免税备案手续独立申报免税，但相关证明材料应留存备查适用免税政策的纳税人在申报增值税时，应填写增值税纳税申报表和《增值税减免税申报表》的相应栏目。

享受免税政策时如何开具发票和报税？我们总结了几种可能的情况。可能的情况如下:

1。增值税专用发票

已开具。假设酒店1月份住宿服务已取得106元的含税收入，并已开具增值税专用发票。纳税申报是按照规定进行的。根据国家税务总局网上访谈的内容，在2月份进行纳税申报时，您可以在增值税纳税申报表(一)附件数据中“未开具发票”税目的相关栏目中，填写1月份抵扣的增值税专用发票对应的负销售额和销项税额，并在增值税纳税申报表的免税栏目和增值税减免税申报明细表的相应栏目中，填写免税销售额等项目

假设酒店1月份未取得其他收入，则“增值税纳税申报表附资料(一)”的填写方法如下:

“增值税减免税申报明细表”如下:

假设酒店2月份按照规定开具了红墨水增值税专用发票和开具了免税发票，2月份取得住宿服务收入106元，购买了53元酒店用品，取得了注明税额的增值税专用发票

3月申报期间，在填写《增值税纳税申报表(一)》附件数据时，应在相应栏目中填写免税收入:

在填写《增值税减免税申报明细表》时，应在“增值税免税项目销售额”中填写106元收入，并在“免税销售额”中填写3元对应的进项税额，“免税”栏中填写3.36元(系统自动计算)填写好的表格样本如下:相关附表

完成后，相应的数据将自动填入增值税纳税申报表的免税栏。表格样本如下:

选择在这种情况下适用免税政策。有几个问题需要注意:

1。

必须及时处理机票和表格之间的任何差异。在上述处理方式下，增值税纳税申报表(一)附件数据中“未开具发票”的相关栏目中有负数，可能导致发票格式不一致。此时，纳税人应及时处理，如网上申诉或在大厅手工结算，或取消比较等。否则，以后的发票开具会受到影响。

2。红字发票和免税发票应在规定的期限内开具。

根据税务总局网上访谈的澄清，如未能及时开具增值税专用红字发票，可先采用上述方法。红字增值税发票和普通发票后期开具后，红字发票的销售额和产值、普通发票的免税销售额和免税额不计入相应的限时增值税纳税申报。相应的红字发票应在相关增值税免税政策实施期满后1个月内开具

3。需要提前与购买方沟通

如果购买方已取得增值税专用发票并已被认证抵扣，根据《国家税务总局关于开具红字增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)的规定，如果购买方已取得专用发票并已申请抵扣，购买方可在新的增值税专用发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》由于开具红墨水发票将导致不可抵扣的进项税和买方的某些损失，卖方必须提前与买方沟通。如果买方同意开具红字发票，可以选择上述方式进行处理，否则不能开具红字发票。

在买方同意开具红字发票并要求降价的情况下，卖方应综合考虑免税和进项税转移对自身税收利益的影响，合理选择处理方法。

2。普通增值税发票已经开具

对于已经开具普通增值税发票的酒店，原则上需要按照开具增值税专用发票的方式办理。开具红字发票，补充免税发票。同时，申报单的相关栏目应按规定填写。由于买方在获得普通税务发票后不能进行进项抵扣，卖方适用免税不影响增值税的抵扣链。建议在疫情防控的特殊时期，不要收回、修改或补发原发票，以减轻纳税人负担，降低享受税收优惠政策的难度。

综合分析上述情况，建议纳税人运用免税政策分析自身情况，正确运用免税优惠政策，及时准确开具发票和申报纳税，规避税收风险

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