19年个税增加_ 征求意见稿来了！2019年度个人所得税综合所得汇算清缴咋办理

附件:1。国家税务总局关于2019年个人所得税综合收入结算的公告(征求意见稿)

2。关于《国家税务总局关于办理2019年综合所得税结算的公告》(征求意见稿)的附注

国家税务总局

2年12月14日019

附件1

《国家税务总局关于办理2019年综合所得税结算的公告》(征求意见稿)

为有效保护纳税人合法权益，进一步落实特殊附加抵扣政策，建立合理有序的个人综合所得税清算支付体系，根据《个人所得税法》及其实施条例(以下简称《税法》)和《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就2019年度个人综合所得税清算支付相关事宜公告如下:

1，2019年度最终内容

根据《个人所得税法》的规定，2019年年底后，要求居民个人(以下简称纳税人)从2019年1月1日至12月31日领取四项收入(以下简称综合收入)，减去60，000元费用、专项扣款、专项追加扣款和依法确定的其他扣款。应用综合所得个人所得税税率减去快速扣除(税率表见附件)，计算当年应缴纳的最终税款，再减去2019年预缴税额，得出当年应退还或补偿的税额，并向税务机关申报退税或补偿具体计算公式如下:

2019年度应付或应付最终税=

附件2

关于《国家税务总局关于办理2019年综合所得税结算的公告》(征求意见稿)的附注

为落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策安排，贯彻国务院常务会议精神，切实保护纳税人合法权益，确保新税制实施后纳税人顺利完成首次个人所得税合并结算(以下简称“年度结算”)，国家税务总局参照国际惯例，进行了深入研究论证，广泛征求意见。起草了《国家税务总局关于办理2019年综合所得税结算的公告(征求意见稿)》(以下简称《公告》)。《公告》的主要内容和注意事项解释如下:

1，什么是年度

2年1月1日019，新修订的个人所得税法全面实施个人所得税的改革，除了提高“门槛”和增加六项特殊的附加扣除外，还在中国历史上首次建立了全面、分类的个人所得税制度。这有利于平衡不同的所得税负担，并能更好地发挥个人所得税收入分配调整的作用。

综合税制，俗称“年收入与年计税相结合”，与我国以前的分类税制相比，改变了个人所得税的计算方法。也就是说，来自工资、薪金、个人服务报酬、作者工作报酬和纳税人获得的特许权使用费的收入合并为“综合收入”，应缴纳的个人所得税按年度计算。当这四项收入正常取得时，付款人(即扣缴义务人)应根据税法规定每月或每月预扣税款。年末，纳税人需要汇总上述四项收入的年收入和可抵扣费用。收入扣除费用后，应采用3%-45%的综合年度所得税税率表计算应缴纳的年度个人所得税，然后扣除当年预缴的税款。纳税人应向税务机关提交年度纳税申报单，结清应缴税款。这个过程是最终的结算和支付。简而言之，在已预付税款的基础上，“检查和修复渗漏，收取收入和支出，按年结算，多退少补”也是世界上的普遍做法。

为便于公众理解，根据《个人所得税法》第2条和第11条的规定，公告第1条解释了年度汇款的概念和内容注:

首先，我国个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人。两者有不同的判断条件和不同的纳税义务《公告》第一条所称居民个人，是指《个人所得税法》第一条规定的在中国境内有住所或者没有住所，在一个纳税年度内在中国居住183天的个人。换句话说，只有个人居民需要进行年度汇款。

其次，年度汇款之所以被称为“年”，是因为它只限于计算和结算当年可退还或应付的税款，而不涉及以前或未来的年份。因此，2020年纳税人在进行年度结算时，只需汇总2019年取得的综合收入。

第三，年度汇款的范围和内容仅指本次个人所得税改革综合收入范围内包括工资、劳动报酬、作者写作报酬和版税在内的四项收入，不包括利息、股息、奖金收入和财产租赁、财产转让和附带收入。根据(财水[〔2018〕164号)的规定，纳税人可获得的未计入合并纳税收入的收入不计入年度终算，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退休一次性补偿收入、上市公司股权激励等。

2，你为什么要参加年度决赛？

一方面，年度汇款可以更准确、更全面地落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好地保护纳税人权益例如，一些纳税人由于工作繁忙，平时无法享受税前扣除项目。还有一些扣除。只有在年底之后，我们才能确切地知道支出的数额，例如，在特殊额外扣除中用于重病的医疗费用。这些扣除额可以通过年度汇款进行补充或正常处理。为此，《公告》将年度汇付期间可继续享受的税前扣除项目具体分为三类，包括平时可扣除但纳税人未能扣除或未能全额扣除的项目，以及年度汇付期间可正常办理的项目，提醒纳税人“检查并修复漏洞”，充分享受改革红利。

另一方面，通过年度汇款，可以准确计算出纳税人全年实际应缴纳的个人所得税的综合收入，如果多预缴税金，将返还给纳税人根据税法，纳税人在平时获得综合收入时，仍然需要按照一定的规则每月或每隔一个月计算和扣缴预提税，这在世界上几乎所有征收个人所得税的国家都是常见的做法。然而，由于实际情况的复杂性，无论采用何种代扣代缴方式，都不可能使所有纳税人的预缴税额与当年应缴税额完全相同。这时，两者之间将会有“差异”。例如，年中，纳税人综合收入波动过大或间断，在收入或收入较高的月份按规定提前纳税，但全年综合收入总额不到6万元。扣除基本扣除6万元后，无需每年缴纳个人所得税。此时，平时已经预付的税款需要通过年度汇款返还给纳税人。

三、谁不需要办理年度汇款？

一般来说，只要纳税人预缴的税额与当年应缴税额不一致，就需要进行年度决算。为了有效减轻纳税人负担，持续发放改革红利，国务院明确规定了免除部分中低收入纳税人年度纳税义务的政策据此，《公告》第二条列出了无需缴纳2019年度汇款的纳税人，具体分为两类:

的第一类是免除一些本应办理年度汇款并需要补税的纳税人的纳税义务。包括:如公告第二条第一项所列，只要纳税人综合收入不超过每年12万元，无论缴纳多少税款，均不需要每年汇款；如公告第二条第二项所列，只要纳税人的纳税补偿金额不超过400元，无论综合收入高低，均不需要每年汇款。

另一类为《公告》第二条第三项，“纳税人预缴税额与年度应缴税额一致或者不申请年度退税的”换句话说，如果纳税人预缴的税款与当年应缴的税款完全相同，就不需要退税或补税，自然也不需要进行年度最终结算。或者纳税人自愿放弃退税，或者不申请年度汇款。

许多纳税人不清楚他们的年收入是多少，也不清楚如何计算他们是否应该缴纳或退还税款，缴纳或退还多少，是否符合免税政策的要求等。在这方面，首先，纳税人可以要求预扣机构根据税法的规定通知纳税人他们已经支付的收入和他们已经预先支付的税款。第二，纳税人可以登录电子税务局网站查询2019年收入和纳税申报记录。三是在2020年最终结算前，税务机关将通过网上税务局(包括个人所得税手机APP和网站)按照一定的规则为纳税人提供申报表预填服务。如果纳税人对预填结果没有异议，系统会自动计算应缴税款或可退还税款，纳税人可以知道他们是否符合免税政策的要求。

四、谁需要办理年度汇款？

根据税法和国务院常务委员会精神，《公告》第三条规定了2019年需要解决的情况，分为退税和纳税补偿两类。

(1)通常提前缴纳较多个人所得税且需要申请退税的纳税人依法申请退税是纳税人的权利。从充分保护纳税人权益的角度来看，只要纳税人因抵扣不足或未能申请抵扣而提前缴纳更多税款，纳税人就可以申请退税，无论其收入水平和退税金额如何。实际上，有些典型的情况会产生或可能产生退税，以提醒纳税人注意，例如

2.2019有符合资格标准的特殊附加扣减，但在预缴税金时没有扣减；以[为例，纳税人月工资为10，000元，个人缴纳2，000元“三险一金”，两名小学生按规定每月可享受2000元(全年24，000元)的特殊附加扣除。但由于未能填写提前还款期，个人所得税的计算中未扣除子女教育费的额外扣除，个人所得税全年预付1080元。在年度决赛中填写相关信息后，可追加扣除2.4万元。扣除后，全年缴纳个人所得税360元。根据规定，可以申请退税720元】

3。由于年中就业、部分月辞职或收入不足、扣除费用6万元、三险一金等专项扣除、六项专项追加扣除、企业(职业)年金、商业健康保险、递延所得税养老保险等扣除不足；以[为例，纳税人于2019年8月底退休，退休前月薪1万元，个人缴纳2000元“三险一金”，退休后领取基本养老金假设没有特别的额外扣除，从1月到8月将预付720元个人所得税。今后4个月的基本养老金按规定免征个人所得税。全年纳税人仅扣4万元(8×5000元/月)，但未扣完6万元。纳税人在年度汇款全部扣除后，可以申请600元的退税。】

4。没有就业单位，只获得劳务报酬、缴费和特许权使用费，需要通过年度汇款申请各种税前扣除的；

5。纳税人劳务报酬、作者报酬和特许权使用费所得，年中适用的代扣代缴率高于全年综合收入的年适用税率。以[为例，纳税人每月固定收入10，000元，按20%的代扣率预缴个人所得税1，600元，全年预缴个人所得税19，200元；全年劳动报酬为12万元，扣除6万元费用(不含其他扣除)，适用3%的综合所得税税率，年应交税金为1080元。因此，你可以申请退税18，120元。】

6。提前纳税时，未享受或未充分享受综合所得税优惠的，如减免残疾人个人所得税优惠等。；

7。有符合条件的公益慈善捐赠支出，但扣缴税款未扣除等。

(2)提前缴纳较少个人所得税且应缴纳较多税款的纳税人补税是纳税人的责任。但是，如上所述，从对纳税人有利的角度来看，国务院对年度税收征收与补偿做了特殊规定，即只有年度综合收入在12万元以上、年度税收征收与补偿金额在400元以上的纳税人才能进行年度税收征收与补偿。有些常见情况会导致年度最终计算结果需要或可能需要纳税补偿，并提醒纳税人注意，例如:

1。在两个以上单位工作、领取工资、提前纳税时，重复扣除基本扣除费用(5000元/月);

2。除了工资和薪水之外，纳税人还有劳务报酬、作者工作报酬和版税。综合收入合计后，适用于综合收入的年度税率高于代扣代缴等税率。

5。纳税人可以独立选择哪些处理方法？

《公告》第六条规定了办理年度汇款的三种方式:自我管理、单位管理和员工管理

(a)自己动手，也就是说，纳税人自己动手

纳税人可自行办理年度汇款税务机关将出台一系列服务优化措施，加强年度结算的政策解读和操作指导，分类编制税务指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作程序，通过个人所得税手机APP、网站、12366自然人热线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度结算的难点问题，帮助纳税人顺利完成年度结算。对于因年龄和流动性而独立完成年度结算有特殊困难的，税务机关也可以根据纳税人的申请提供个性化年度结算服务。

(二)单位办公室，即请申请就业单位

考虑到许多纳税人主要从一个单位领取工资、薪金，该单位全面、准确掌握了纳税人的涉税信息，为更好地帮助纳税人办理年度结算，公告第六条第二款规定，纳税人可以由从劳动报酬中获得工资、薪金或连续收入的扣缴义务人(如保险销售人员或证券经纪人)代为办理，如果纳税人向扣缴义务人提出代理请求，扣缴义务人应当代为办理。这有利于继续发挥传统的开源节流优势，尽最大努力减轻纳税人办税的难度和负担。同时，税务机关将为扣缴义务人提供应用软件，方便扣缴义务人为其员工办理年度最终申报。

需要注意的是，纳税人通过扣缴义务人进行年度结算时，应如实向扣缴义务人提供2019年除本单位以外的所有综合收入、扣除额、税收优惠等信息，并对其真实性、准确性和完整性负责。

(三)请做，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位和个人做代理。

纳税人可根据自身条件自主委托涉税专业服务机构或其他单位和个人(以下简称受托人)办理年度结算。在选择这种方法时，受托人必须与纳税人签署授权书并妥善保管，以明确双方的权利、责任和义务。

6，纳税人可以通过什么渠道办理年度汇款？

《公告》第七条规定了年度汇款渠道为了方便纳税人，税务机关提供高效快捷的网上税务处理渠道。纳税人可以通过网上税务局办理年度结算(免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局的网站端)。税务机关还将根据某些规定向纳税人提供申请表的预填服务。因此，建议纳税人优先使用网上渠道进行处理。如果纳税人不方便使用互联网，他们也可以通过邮件或在税务服务大厅处理。

7。纳税人在哪里向税务机关申报年度结算？

《公告》第八条根据方便和就近的原则，明确了接受年度汇款申报的税务机关。需要注意的是，这里的税务机关是指接受纳税人提交的年度汇款申报，负责办理年度汇款相关事宜的税务机关。例如，它对纳税人提交的申报进行必要的审查，并为纳税人办理退税。它不等同于年度汇款的“实际处理地”。例如，如果纳税人通过网络远程处理年度结算，他们可以在办公室、家里和旅途中不受物理空间限制地处理。但是，在信息系统的帮助下，按照公告第八条的规定，应在税务管理软件中正确选择税务机关，并向其提交年度结算申报，以便税务机关更好地提供服务和处理后续相关事宜。当然，纳税人也可以到《公告》第八条规定的税务机关办理不方便的网上交易。此时，《公告》第八条规定的税务机关是纳税人办理年度结算的“实际地点”。

是负责接受纳税人年度最终申报的税务机关，主要分为两种情况:

是纳税人办理或受托办理的纳税人年度汇款(一)居民个人有用工单位的，应当向用工单位所在地主管税务机关申报；如果有两个或两个以上受雇单位，应选择向其中一个单位所在主管税务机关申报。(二)居民个人不在用人单位工作的，应当向其户籍所在地或者常住地主管税务机关申报。个人居民在中国境内申请居住证的，居住证上公布的居住地址为常住户口。未申请居住证的，以当前实际居住地为常住地。主要考虑的是，上述标准定义明确，可以在没有网络的情况下最大限度地为纳税人提供就近纳税的便利。居住证的确定原则也便于联系纳税人享受基本公共服务等事宜，有利于包括税务机关在内的政府部门共同为纳税人提供便捷高效的政府服务。

2是指扣缴义务人在年度结算期内为纳税人办理年度结算的，向扣缴义务人主管税务机关申报。

8。纳税人如何办理年度退税和补偿？

《公告》第九条规定了纳税人获得退税和申请税收补偿的方式和途径如果年度汇款后有退税金额，纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏中勾选“申请退税”，申请就完成了税务机关按照规定办理必要的审查手续后，可以为纳税人申请退税，退税将直接划入个人银行账户。应特别注意纳税人必须准确填写身份信息和在中国开立的合格银行账户，以避免未能及时准确退税。

，其中，2019年综合收入不到6万元，但由于月工资、薪金不平衡，或只有劳动报酬、文字报酬和版税收入，个人所得税偶尔会代扣代缴。税务机关将提前推送服务提示，并提前填写简单的申报表。纳税人只需确认预付税金额并填写银行账户信息，即可通过网络实现快速退税同时，为了让纳税人尽快获得退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过这种简单的方式申请退税。

纳税人需要为年度汇付补税的，税务机关也提供各种便捷的渠道。纳税人可以通过网上银行、POS刷卡、银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴纳应缴税款。

最后需要解释的是，在阅读了本《公告》和说明书后，纳税人可能对年度结算的细节仍有许多疑问。税务机关将跟进一系列税务指南，以通俗的方式解释相关的政策标准、专业术语和操作程序。税务机关将通过广播、电视、报纸、互联网、公益广告、个人所得税手机应用、12366自然人专线等渠道，继续加强年度决算的政策解读和操作指导，帮助有需要的纳税人顺利完成年度决算。请及时注意