手机网站
手机网站
12月31日，新京报讯(记者潘亦纯)征求公开意见后，正式发布了《国家税务总局关于结算2019年度个人所得税综合收入的公告》(以下简称《公告》)。
根据《公告》，税法规定2019年度结束后，居民个人(以下称“纳税人”)需要统计2019年1月1日至12月31日获得的工资、劳务报酬、稿费、版税等4项收入(以下称“综合收入”)的收入额为6万元，特别扣除、特别扣除， 扣除依法规定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后，适用综合收入的个人所得税税率，扣除速算扣除数，计算本年度的最终税额，扣除2019年度提前缴纳的税额，得到本年度的退还或追加税额，向税务机关申报，退还或追加税
具体公式为2019年货币转换应退还或补偿的税额=[ (总收入-60000元-“三险一金”等特殊扣除-儿童教育等特殊扣除-法律规定的其他扣除-捐款)×适用税率-速算扣除数]-2019年预付的税额。
值得注意的是，根据税法的规定，2019年度的货币转换只计算本年度综合收入的退还或应补充的税金进行结算，与以前和今后的年度无关，无论财产租赁等分类收入如何，纳税人都按规定不纳入综合收入，选择每年一次纳税的奖金等收入。
在什么情况下需要结算？
《公告》第三条明确了2019年度需要外汇结算的情况，分为退税、增税两种。
一个是前纳税额高于课税额，申请退税的纳税人。 依法申请退税是纳税人的权利。 从充分保障纳税人权益的观点出发，如果纳税人因平时的扣除不足和没有申报扣除等原因预付很多税金，则与收入高低无关，纳税人可以申请扣除，与扣除额多少无关。 在实践中有一些比较典型的情况，可能发生退税。 主要如下
2019年度综合收入年收入不足6万元，平时曾预付个人所得税的；
例如:某纳税人1月领工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，假设没有特别扣除，预先支付所得税90元，其他月份每月工资4000元，不需要预付税款。 全年来看，纳税人年收入不足6万元不需缴税，预付税款90元可申请退款。
2、2019年度有符合享受条件的特别扣除，但预付税款时未申报扣除的；
例如:一个纳税人每月工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，可按规定每月接受2000元(每年24000元)的儿童教育专业。 但是，因为在提前缴纳的阶段没有申报，所以在计算所得税时没有免除儿童教育专业的追加扣除，所以年收入税提前缴纳1080元。 本年度折算时填写相关信息后，补充24000元，扣缴后，年征收360元税款，可按规定申请720元退税。
3、因年就业、退休或部分月收入不足等原因，减免费用6万元，“三险一金”等特别扣除，儿童教育等特别扣除，企业(职业)养老金及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
例如:某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。 假设没有特别的追加扣除，1~8月预付税款720元后4个月的基本年金按规定免税。 全年来看，该纳税人只扣除4万元减免费用( 8×5000元/月)，6万元减免费用未得到充分扣除。 年度货币转换全额扣除后，纳税人可申请退税金600元。
4、没有雇佣公司，只取得劳务报酬、稿费、版税，需要按年度换算处理各种税前扣除的；
五、纳税人取得劳务报酬、稿费、版税收入，年中适用的预扣率超过年综合收入年适用税率的
例如:某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%的代扣率预付税1600元，全年19200元的全年会计，全年劳务报酬12万元，扣除6万元的费用(不考虑其他扣除)，适用3%的综合所得税率，全年征税1080元。 因此，可申请18120元退税。
6、预付税款、未申报综合所得税优惠或者未全额享受的情况、例如残疾人减少个人所得税优惠的情况等
虽然有符合条件的公益慈善事业捐款支出，但是预付税金的时候没有扣除等。
另一类是前纳税额不足税额，必须补税的纳税人。 依法补税是纳税人的义务。 从有利于纳税人的角度出发，国务院对2019年度的外汇征税作出了例外规定。 也就是说，只有综合收入年收入超过12万元、年度汇率税额在400元以上的纳税人，才需要进行年度汇率课税。 一些常见情况可能需要在换算年度时补税，如下所示
受雇于一两家以上公司领取工资，预付税款时反复扣除基本减免费用( 5000元/月)
2、工资外，纳税人有劳务报酬、稿费、版税收入，合计各项综合收入的结果，适用综合收入的税率超过了代扣率。
在什么情况下不需要汇款结算？
根据《财政部税务总局关于结算个人所得税综合收入政策问题的公告》( 2019年第94号)，纳税人于2019年依法预付个人所得税，有下列情形之一的，不需要进行年度结算: 纳税人年度结算需要增税，但年度综合收入不超过12万元的纳税人年度货币转换所需纳税额在400元以下的，纳税人预付的税额与年度税额一致，或者不申请年度转换扣除的。
怎样结算汇款？
根据《公告》，纳税人必须通过取得自己可以进行年度汇兑结算的工资、连续取得劳务报酬的扣除义务人员代理，或委托税务专业服务机构或其他机构或个人，与纳税人签订授权书。
为方便纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快速的网络税务渠道。 纳税人可以通过互联网税务局(包括手机个人所得税APP )优先进行年度结算，税务机关在规定向纳税人提供申报表预填服务的上述方式处理不方便时，也可以通过邮寄方式或税务服务厅处理。
纳税人申请年度汇款退税，必须提供在中国境内开设的相应银行账户。 税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在接受年度汇报的税务机关所在地(即汇兑结算地)退税。 纳税人未提供本人有效的银行帐户，或者提供的信息资料错误的，税务机关通知纳税人订正，纳税人按要求订正后，依法处理退税。
特别值得注意的是，为了使纳税人更容易获得退税，纳税人2019年度的综合收入额在6万元以下，预付个人所得税的情况下，税务机构在网络税务局(包括手机个人所得税APP )提供便利的退税功能，纳税人在2020年3月1日至5月31日之间，通过简易申报表提供年度退税
纳税人用年度汇款补税时，可以在网上银行、税务服务厅POS机上打印卡，在银行柜台、非银行支付机构等处缴纳。
解释:清算税收有助于提高征管现代化水平
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红对新京报记者说，实施清税政策对征管提出了更高的要求，有助于提高征管现代化水平。 同时，所得税汇款有利于国民明确纳税，中低收入者大幅减税，调节收入分配，有利于社会公平。
东北财经大学教授、博士课程的李晶先生至今为止也对新京报记者说，这次的改革，无论是个人，还是公司的扣除义务者，涉税服务业，税务机关，都需要更加专业化，精练的服务。
李晶对税务机关来说，在新个人所得税法下，我国工资工资和劳务报酬收入的征收管理模式发生了很大变化，原预扣义务人员按月(次)预扣，纳税人不执行汇兑结算的分类模式，预扣义务人员按月(次)预扣，纳税人按年报税，结合结算的综合和分类 税务部门和多部门实现了第三方信息共享，检查了申报信息的准确性，最大限度地减少了纳税人提供的证明资料，减轻了纳税人的申报负担。
新京报记者潘亦纯
编辑王进雨陈诗怡校对刘军
