国企改革是哪些企业_ 北师大｜企业所得税改革评估①国企和高新技术企业最受益

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2019年，中国政府公布了针对企业所得税改革的减税政策。 北京师范大学中国收入分配研究院12月7日发布《2019年企业所得税改革评价:基于微观模拟方法》以及应用微观模拟技术评价减税政策的效果

截至2019年，政府公布了企业所得税改革的减税政策，主要有: (1)固定资产加快折旧优惠行业的范围，扩大到全部制造业领域。 (二)对符合条件的集成电路和软件企业，从第一年到第二年免征所得税，从第三年到第五年按25%税率减半征收。 (三)进一步放宽小型微利润企业认定标准，导入超额累进税计算方式的年应纳税额不超过100万元的，按25%计入应纳税额，按20%征收企业所得税，应纳税额超过100万不超过300万的，按50%征税，按20%的税率征税。 (四)企业通过公益性组织、政府部门和直属部门为扶贫捐款支出允许税前扣除。 (五)按15%的税率向符合条件的从事污染防治工作的第三方企业征税。

2019年实行这些企业所得税优惠政策，目前侧重于一般性减税和结构性减税相结合，减少制造业和中小企业的税收负担。

民营企业复盖面广，国有企业和高新技术企业受益力大

模拟评估表明，预计2019年企业所得税减免政策将直接利益684.74万户企业，总减免税额将达到2143亿元，每户减免税额将达到3.13万元。 其中国有企业不是这次减税的重点，约有3.1万户享有直接税改革优惠，占享有优惠的企业总量的0.45%，但国有企业的减税规模大，每户减税额达到41.96万元，远远超过平均水平。 民营企业是本次减税政策的目标，也是主要受益集团，558万户享受税改优惠，占所有受益企业的81.49%，总减税金额达到1570.49亿元。

从细分企业来看，中小企业464.67万户享受优惠政策，减税规模达到1492.18亿元，户均减税3.21万元的高新技术企业在此次税收改革中利润最大，整体减税规模达到366.55亿元，户均减税规模达到60.05万元。

表1  2019年享有企业所得税优惠政策的企业减免额情况

第三产业利润最多

模拟结果显示，第一产业享受本次税收优惠的企业仅9.47万家，占全部受益企业的1.38%，总减免税额为8.82亿元，每户减免税额为0.93万元，远低于受益总平均水平的第二产业有247.78万户企业享受本次税改优惠， 占总体36.19%，减税额为1098.31亿元，家庭减税额为三大产业中最高，达4.43万元，第二产业主要受益企业为制造业企业，占受益总体的24.05%，家庭减税额达4.95万元，第三产业受益面积最广， 427.48万户直接受益，占受益总额的62.43%，总减税规模为1035.87亿元，家庭平均减税规模为2.42万元。 在第三产业中，批发和零售行业最为突出，约有225.35万家企业盈利，占整体的32.91%。

2019年企业所得税改革与企业行为关系仿真分析

(一)企业所得税收入优惠政策提高了企业的利润水平

受中小企业收益困难的影响，中国企业整体收益率不高，企业所得税优惠政策通过税基、税率和税额等综合作用，最终实现企业税负减免，直接降低企业成本，提高企业现金流，促进企业再生产。

模拟结果表明，本次企业所得税减免政策使企业收益增加了1.18个百分点，以2019年企业收益增长为基点，企业所得税减免政策平均使企业收益能力提高了约23%。 无论从收益率还是收益规模来看，实施企业所得税优惠政策都有利于明显改善当前企业收益困难的现状，提高投资者的信心和市场生存率，有利于我国市场经济的长期稳定发展。

企业收益率的变化

(二)企业所得税收入优惠政策对企业固定资产投资有良好影响

模拟估算结果表明，此次企业所得税减免政策为我国经济结构优化和稳定社会发展提供了力量，2019年间接增加企业投资规模857亿元，全年国内固定资产投资规模增长约3.5%。

固定资产投资变化

(三)企业所得税优惠政策在一定程度上可以促进社会就业

关税降低政策红利不断开放，进一步加强了企业发展带动就业的作用。 减税负可以从就业增长的两个方面分解:首先，企业的税收负担大幅度降低，提高了应对外部市场风险的能力，有效降低了中小企业的死亡率，稳定了就业规模，随着活动现金流的增加， 企业在使用更多资金扩大再生产的同时，减税费用有助于降低企业的实际经营成本，降低终端产品的价格，刺激市场需求，扩大整体市场规模，增加就业岗位。

数据分析显示，在一般减税政策中，这两项就业效果的累积将使就业人数增加512.19万人，其中企业所得税减税政策预计2019年当时就业人数将增加54.28万人，同时目前就业规模稳定在136.92万人。

就业总人口的变化

总结

在减税费用的大背景下，近年来我国在企业所得税方面也进行了改革，直接的税收优惠政策对促进我国企业的发展、牵引经济增长、稳定社会就业具有积极影响，但微观模拟结果证实了这些结论。

(一)从企业减免来看，预计2019年684.74万户企业将从企业所得税优惠政策中受益，总减税规模达到2143亿元，每户减税规模为3.13万元，民营企业是本次改革的最主要利益集团，其利益企业家庭数占所有利益企业的81.49%； 中小企业利润比重尤为突出，占所有盈利企业67.86%的国有企业和高新技术企业受益企业数量较少，但减税力最大，其户均减税规模分别达到41.96万元和60.05万元。

二是分行业看，第一产业的受益企业数量和减税力相对较弱，而非本次税收改革目标群体的第二产业，本次减税力最大，企业户减税规模达到4.43万元的第三产业以企业数量最多，占全体受益企业的62.43%。

(3)从提高利润来看，目前我国还有很多企业处于赤字状态，需要社会政策的必要支持，模拟结果表明，企业所得税优惠政策使企业收益力总体提高约23%，企业所得税减税政策使企业收益增加1.18个百分点，提高了市场信任，为民间经济健康发展提供了直接有效的支持

(四)从投资牵引看企业所得税优惠政策，给企业“真金白银”实惠，间接牵引企业投资规模。 本次企业所得税减税政策综合增加我国企业投资规模857亿元，与当前年度国内固定资产投资规模相比，约占3.5%。

(5)从稳定就业来看，本次企业所得税减税政策预计2019年当时就业岗位将增加54.28万人，同时目前就业规模稳定在136.92万人，两种就业效果的协同效应将实现新的就业190万人。

综上所述，2019年减税政策以经济高质量发展和优化经济结构为目标，取得了积极的量化效应。 本轮税改革着重于民营企业，特别是小型微型企业，提高了企业的盈利能力和风险抵抗力，间接牵引了企业的持续投资，有效稳定了就业。

本报告是“2019年企业所得税改革评价:基于微观模拟方法”系列成果之一，来自北京师范大学中国收入分配研究院课题组，课题组成员:万相晖、万海远、李实、石雪梅、简鹏、郑晓君、周广华、唐亮。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析