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12月14日，国家税务总局发布《关于2019年度个人所得税综合收入结算的公告(征求意见稿)》，明确了年度结算的内容、时间、方式等，纳税人需要增税但综合收入年收入不超过12万元，纳税人年度结算不超过400元，可以免除结算。
征求意见的原稿中，明确了年度不需要清算的3种情况和必要的2种情况，从2019年12月14日到26日公开征求意见。
今年1月1日开始实施的新个人所得税法首次导入个人综合收入及其结算概念，明年3月1日至6月30日，我国将迎来税收史上首次结算。
综合收入有工资、工资收入4种，劳务报酬收入稿费的收入版税收入。 简言之，个人所得税每月根据预扣税表计算，年末根据“综合税表”计算，多少扣除。
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红表示，汇兑结算实施“查出赤字、收支汇总、按年结账、多少扣除”是新税制落地的辅助保障措施，也是国际通行法。
汇兑结算怎么计算？ 征求意见稿提出了汇兑结算的具体计算公式
按2019年度换算，应扣除或扣除的税额= 个人所得税纳税表(综合所得适用)
值得注意的是，年度换算的范围和内容仅指本次个人所得税改革包括在综合收入范围内的工资、劳务报酬、稿费、版税等4项收入，不包括利息、股息、红利收入和财产租赁、财产转让、偶然收入。
另外，根据税法规定，2019年度的货币转换器只计算本年度综合收入的退还或应补充的税金，与上年度和今后年度无关。
征求意见稿表明，纳税人可以通过网络税务局(包括个人所得税手机APP )优先进行年度汇款，税务机关为纳税人提供申报单预填服务，纳税人对预填结果无异议时，系统会计算是应自动补充还是应扣税。
外汇结算怎么办？ 在处理方式方面，纳税人可以自主选择以下方式
一个是自己做，也就是纳税人可以自己进行年度汇款。 税务机关通过个人所得税手机APP、网站、12366自然人专线等渠道提供关税咨询，解决年度结算难题，帮助纳税人顺利完成年度结算。
第二点是在工作单位进行，请在就业单位处理。 据征求意见稿，税务机关向扣除部门提供申报软件，扣除义务人员向本部门的员工集中处理年度汇款申报。
三是委托人，可委托税务专业服务机构或其他机构或个人代办。
申请年度汇款退税的，纳税人应当提供在中国境内开设的相应银行帐户。 税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在接受年度汇报的税务机关所在地(即汇兑结算地)进行退税。
纳税人按年度汇款补税的，可以通过网上银行、销售点机关的卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。
汇兑结算需要谁来做？ 征求意见的原稿明确了不进行年度的清算和必须进行的三个方面。
财政部、税务总局《个人所得税综合收入结算政策问题公告》(以下简称《公告》)指出，在以下情况之一的情况下，纳税人不需要进行年度结算
一个是纳税人需要增税，但综合收入的年收入不超过12万元的情况
二是纳税人年度汇款所需增税额不超过400元的情况
三、纳税人预付的税额与年度税额一致或者未申请年度换算扣除的；
李旭红解读了这篇文章，据征集意见的稿件，并非所有取得综合收入的纳税人都要结算。 比如说，只是以一个单位领取工资，没有劳务报酬、稿费、版税的个人不需要结算。
她还说，这样的纳税人在中国比较多，通过累计预扣法已经在预扣阶段减少了汇款工作量。 但是，如果以上类型的纳税人扣除了多少税金，例如特别追加扣除没有扣除年度限额，或者大医疗费用没有扣除的话，为了扣除税金还是必须结算。
许多专家认为，《公告》有助于纳税人正确履行最终纳税义务，降低税收合规成本，同时切实减轻纳税人，特别是中低收入群体的负担。
根据《公告》，残疾人、孤独人和家属取得综合收入结算的，结算扣除地和代扣地的规定不一致的，将代扣地的规定计算的扣除税额和结算扣除地的规定计算的扣除税额进行比较，根据多高确定扣除税额。
李旭红认为，给予残疾人、孤独者、遗族等重点群体以较高的减税待遇，有助于维护纳税人切身利益，简化纳税人精算工作，切实减轻困难群体的个人税收负担。
汇款结算谁能交税？ 征求意见的稿件表明，进行年度换算退税的对象是2019年度预付的税额超过年度课税额，申请退税的纳税人。 一般来说，是平时多缴个人所得税，需要申请退税的纳税人。
一是年度综合收入不足6万元，预付个人所得税的，可申请退税。 例如，一个纳税人1月领工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，假设没有特别扣除，预先支付所得税90元，其他月份每月工资4000元，不需要预付税金。 全年来看，纳税人年收入不足6万元不需缴税，预付税款90元可申请退款。
在这种情况下，税务机关可以在互联网税务局(包括个人所得税手机APP )提供方便的退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日之间，通过简易申报表处理年度退税。
第二个是2019年度，有符合享受条件的特别扣除，但是预付税金时没有扣除。 例如，某纳税人每月工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，可按规定每月接受2000元(每年24000元)的儿童教育专业。 但是，因为没有在提前缴纳的阶段申报，所以在计算所得税时不减免孩子教育的追加扣除，每年提前缴纳所得税1080元。 本年度折算时填写相关信息后，补充24000元，扣缴后，年征收360元税款，可按规定申请720元退税。
第三，由于年就业、退休或部分月收入不足等原因，减免费用6万元，“三险一金”等特别扣除，6项特别扣除，企业(职业)养老金和商业健康保险，税收递延型养老保险等扣除不充分。 例如，某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。 假设没有特别的追加扣除，1~8月预付税款720元后4个月的基本年金按规定免税。 全年来看，该纳税人只扣除4万元减免费用( 8×5000元/月)，6万元减免费用未得到充分扣除。 年度的货币转换全额扣除后，那个纳税人因为不需要交税，所以可以申请退税金720元。
四、纳税人取得劳务报酬、稿费、版税收入，年度中间适用的预扣率高于年度综合收入年度适用的税率。 例如，某纳税人每月固定一处获得劳务报酬1万元，适用20%的代扣率预付税1600元，全年19200元的全年会计，全年劳务报酬12万元，扣除6万元的费用(不考虑其他扣除)，适用10%的综合所得税率，全年征税3480元。 因此，可申请15720元退税。
另外，没有雇佣公司，只取得劳务报酬、原稿费、版税收入，需要按年度换算进行各种税前扣除等情况下，也需要通过汇率结算进行相关退税。
汇款结算需要谁来补税？ 征求意见的原稿表明，支付已结算税金的情况适用于2019年度综合收入超过12万元，需要支付税金额在400元以上的情况。
从有利于纳税人的角度出发，国务院对年度外汇征税作出了例外规定。 也就是说，只有综合收入年收入超过12万元、年度汇率税额在400元以上的纳税人才需要进行年度汇率课税。
例如，受雇于两家以上的公司领取工资，在预缴税款时扣除基本减免费用( 5000元/月)的纳税人需要结清税款。
另外，除了工资，纳税人还有劳务报酬、稿费、版税，将各项综合收入加起来的结果，适用综合收入的税率超过了代扣率。
根据中国政法大学财税法研究中心主任的实施本文，征集意见稿细分了汇兑结算的基本依从性，明确了相关人员的权利和义务。 征求意见的原稿表明，增税是纳税人的义务，预付个人所得税的纳税人应该在清算期间进行增税。
李旭红对澎湄新闻记者说，确保实施特别扣除是有意义的。 如果很多纳税人的收入结构与每月收入不同，可能会发生纳税人申请退税或追征的现象。 为了公平的纳税负担，你应该支付追缴费用。
她认为汇率结算有助于加强纳税信用建设，提高个人纳税意识。 《通知》表明纳税人未按规定期限提交纳税申报和纳税资料会影响纳税信用评估结果，这有助于引导个人依法诚实纳税。
