个税汇算清缴政策文件_ 个税汇算清缴开始征求意见 哪些人需要“多退少补”？怎么计算？

城市速报12月14日，国家税务总局就2019年度个人所得税清算事项公开征求意见。 年度综合收入清算后实施“多扣减少补充”。 谁需要处理？ 你怎么计算？

征求意见稿的截图

征求意见稿首先明确了清算税金的计算公式

2019年度换算中应退还或补偿的税额=-2019年预付的税额

需要注意的是，这里的综合收入仅包括工资、劳务报酬、稿费、版税4种收入，不包括利息、股息、红利收入和财产租赁、财产转让、偶然收入。 这一部分既可不包括在综合收入中，也可不在年度外汇结算的范围内。 例如每年一次的奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退休带来的一次性补偿收入、上市公司的股票激励等。

为了减轻纳税人的税收负担，征求意见，以下3种纳税人无需进行汇兑结算

需要补税，但综合收入年收入不超过12万元的；

年度货币转换所需增税额在400元以下的；

预付的税额与年度税额一致，或者未申请年度换算扣除。

如果符合以下情况之一，则需要结算

2019年度预付的税额超过年度课税额，申请退税的

2019年度综合收入超过12万元，需要补税金额在400元以上的；

为什么要汇款结算呢浙江金瑞税务师事务所副所长馀海涛说，只有从本部门得到收入的上班族，基本上不需要结算的结算，部门每月预付的所得税应该和年度的结算结果一致。 在本公司以外有收入的情况下，例如劳务报酬、原稿费、版税等，每个月预扣的税金有可能被扣除，也有可能不被扣除，所以在第二年的3~6月结算的情况下需要扣除。

此外，还有以下扣除项目:。 有税前扣除项目。 纳税人也可以在年度换算期间扣除或补充扣除

纳税人及其配偶、未成年人在2019年度发生的符合条件的大医疗支出

纳税人在2019年未申请享受或未充分享受儿童的教育、继续教育、住房贷款利率或住房租金、扶养老人特别扣除和特别扣除、依法规定的其他扣除

纳税人符合2019年度发生条件的公益性捐赠支出。

关于年度汇款处理方式，征求意见，提出自己处理、公司处理、委托3种。 据馀海涛介绍，一般有雇佣公司纳税人，委托公司最简单处理没有雇佣人的，可以自己处理，也可以由税务机关处理。 2019年度的换算时间为2020年3月1日至6月30日。

据馀海涛介绍，如果纳税人不知道自己的年度综合收入或者不知道计算方法，税务机关将在2020年3月汇款前向纳税人提供申报表的预填服务，如果纳税人对预填结果没有异议，系统将自动计算是应该补充还是应该退税。

另外，纳税人可以询问代扣公司已经支付收入和税金的情况，或者登记在电子税务局的网站上，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。

值得注意的是，财政部、国税总局同时发布的《关于个人所得税综合收入结算政策问题的公告》，首次发现居民个人申报特别扣除信息有明显错误，由税务机关通知，居民个人不纠正情况，税务机关可暂停纳税人享受特别扣除。 居民个人按规定订正相关信息和说明情况后，经税务机关确认，居民个人可以继续享受特殊扣除，上个月没有扣除的，可以按规定要求扣除。

海报

馀海涛表示，纳税人立即关注和修改特别扣除信息，不仅对下一年继续享受政策有一定影响，还可能影响纳税信用和个人征收记录，很多部门受到惩戒。

该《公告》还确认了2020年度免除个人税结算的条件与2019年度相同。

附件:常见所得税清算税、税扣情况

一、退税

1. 2019年度综合收入年收入不足6万元，平时曾预付个人所得税的；

某纳税人一月领工资一万元，个人支付“三危一金”2000元，假设无特殊扣除，预付所得税90元，其他月工资4000元，无须预付税款。 全年来看，纳税人年收入不足6万元不需缴税，预付税款90元可申请退款。

2. 2019年度有符合享受条件的特别扣除，但提前缴纳税款时没有扣除的

有纳税人每月工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定每月可享受2000元的儿童教育特别扣除。 但是，因为没有在提前缴纳的阶段申报，所以在计算所得税时不减免孩子教育的追加扣除，每年提前缴纳所得税1080元。 本年度折算时填写相关信息后，补充24000元，扣缴后，年征收360元税款，可按规定申请720元退税。

3 .因年就业、退休或部分月收入不足等原因，减免费用6万元，“三险一金”等特别扣除、六项特别扣除、企业年金和商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元，个人支付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。 假设没有特别的追加扣除，1~8月预付税款720元后4个月的基本年金按规定免税。 全年来看，这个纳税人只扣除了4万元的减免费用，6万元的减免费用没有被充分扣除。 年度的货币转换全额扣除后，那个纳税人因为不需要交税，所以可以申请退税金720元。

4 .没有雇佣公司，只取得劳务报酬、稿费、版税收入，需要按年度换算处理各种税前扣除的

五、纳税人取得劳务报酬、稿费、版税收入，年中适用的预扣率超过年综合收入年适用税率的

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%代扣率后预缴税款1600元，每年19200元的全年会计，全年劳务报酬12万元，扣除6万元费用后，适用10%综合所得税率，全年课税3480元。 因此，可申请15720元退税。

6 .预缴税款时，未享受综合所得税优惠或者未充分享受的，例如残疾人征收个人所得税优惠等

7 .虽然有符合条件的公益慈善捐款支出，但是在预付税金的时候没有扣除。

二、增税

1 .在两个以上岗位雇用，领工资，预付税款时反复扣除基本减免费用。

2 .工资以外，纳税人有劳务报酬、稿费、版税，各项综合收入的合计结果，适用综合收入的税率超过了代扣率。