手机网站
手机网站
导游2019年，劳务派遣的风险不容忽视！ 今天为您介绍最新的税务检查案例。
播放方案:
一家公司的会计打来电话，说公司终于出了事故，让我查税务局的收据。 2018年1月至2019年7月共收到劳务派遣费收据652份，涉及金额2890万元，经上流验证，发现省外的这家劳务派遣公司已失职。
这个会计最后没办法老实告诉我:这家公司接受劳务派遣，收到的不是人，而是票！ 都是上司在手续费的3%以下购买的劳务派遣费的收据，实际上一个人也没有派遣！ 目前税务局已将此案转交公安部门。
注意1 :目前劳务派遣行业已成为虚开发票的重点行业，而且许多发票流向建筑企业，成为建筑公司的人工费，在无形中给建筑企业带来了极大的危险。
注意2 :许多劳务派遣公司利用税务上允许的差额征税政策，利用虚构成本中人员的工资、人员的社会保障和福利等，而且没有实际人员，也没有申报税金，缴纳社会保障，最后导致巨额增值税和所得税流失。
注意3 :此外，某企业100名员工居然都属于劳务派遣，占100%，劳务派遣的员工比例过大，违反了规定。
《劳务派遣暂行规定》(人力资源和社会保障部令第22号)第4条规定，“劳动者必须严格控制劳动者派遣劳动者的人数，使用的派遣劳动者的人数不得超过该劳动者总数的10%”。
通过以上事例，我想通知大家劳务派遣在~2019年成为检查的要点。 大家要提高警惕，自己检查，远离风险！
关于劳务派遣，我来具体介绍一下！
01什么是劳务派遣？ 人力资源服务、劳务外包有什么区别？
区别对待
1 .劳务派遣、派遣的是“人”，劳务派遣公司与派遣的劳动者签订劳动合同2 .劳务外包是“工作”，当然是“人”，劳务外包既可以外包给个人也可以外包给机构3 .人力资源的外包是“人力资源部门的功能”。
案例1 :本公司没有保安人员，向保安公司派遣10名保安人员，每月支付保安公司的费用。 以上是劳务派遣。
案例二:我公司搬家，找一家搬家公司付给搬家公司一万元的费用。 以上是劳务外包。
案例三:我公司刚成立，没有财务部门和人才部门，请某公司支付工资，支付社会保障和公积金，代聘员工。 以上是人事外包。
开票税的目的不同
(一)劳务派遣；
现代服务——商务支持服务——人才服务——劳务派遣服务(2)人才外包现代服务——商务支持服务——中介代理服务——人才外包服务(3)劳务外包税的目的取决于所提供服务的性质。 例如1 .提供建筑劳务外包:建筑服务2 .提供维修服务外包:生活服务3 .提供运输劳务外包:运输服务4 .提供饮食服务外包:饮食服务。
02劳务派遣服务的提供者和接受者分别应该注意哪些问题？
一、劳务派遣服务提供者应注意的问题
(一)劳务派遣服务提供者增值税问题:
根据《财政部国家税务总局全面透露经营改革试点有关劳务派遣服务、收费道路通行费扣除等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条的规定
一般纳税人提供劳务派遣服务，应根据《全面推翻财政部国家税务总局营业税改革增值税试点通知》(财税〔2016〕36号)有关规定，以取得的一切款项和价格外费用为销售额，按照一般纳税方法选择可缴纳增值税的差额纳税， 取得的所有费用和价格外费用，以替代雇佣公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金处理后的剩馀金额为销售额，也可以用简易税计算方法按5%的征收率计算增值税并缴纳。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，应根据《财政部国家税务总局关于全面实施营业税改革增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)有关规定，选择取得的所有货款和价格外费用作为销售额，可按照简易计税方法计算缴纳增值税的差额纳税， 取得的所有费用和价格外费用，以替代雇佣公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金处理后的剩馀金额为销售额，也可以用简易税计算方法按5%的征收率计算增值税并缴纳。
不得选择差额纳税纳税人，向劳动者征收支付劳动者派遣员工工资、福利和社会保险和住房公积金的费用，发放增值税专用发票。 可以发行普通发票。
(二)以劳务派遣形式就业的残疾人，劳务派遣公司享受相关优惠政策
根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策问题的公告》(国家税务总局公告2015年第55号)第一条的规定
以劳务派遣形式就职的残疾人是劳务派遣公司的员工。 劳务派遣机构可以根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)的规定，享受有关税收优惠政策。
特别注意:《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)根据第12条的规定，财税〔2007〕92号自2016年5月1日起废除，现行标准遵循财税〔2016〕52号的规定。
二、劳务派遣服务接受方应注意的问题
(一)小型微利企业所受劳务派遣劳动者人数应当计入本公司的就业人数
根据《微型企业关于实施一般税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定
小型微型企业年应纳税收入不超过100万元的部分按25%计入应纳税收入，按20%税率缴纳企业所得税的年应纳税收入不超过100万元不超过300万元的部分按50%计入应纳税收入，按20%税率缴纳企业所得税。
上述小型微型企业是指从事国家非限制性和禁止性行业，并满足年应纳税收入300万元以下、就业人数300人以下、资产总额5000万元以下三个条件的企业。
员工人数包括和企业建立劳动关系的员工人数和企业所受的劳务派遣劳动者人数。 员工人数和资产总额的指标必须由企业全年的季度平均值来决定。 具体计算公式如下:
季度平均= (季度平均值季度末值)÷2年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
(二)因接受劳务派遣而发生的费用满足规定情况的，可以计入工资总额
根据《国家税务总局关于企业工资和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第3条的规定
企业外派劳动者实际产生的费用，应分两种情况扣除税前
情况1 .按协议(合同)约定向劳务派遣公司直接支付的费用应当作为劳务费支出
案例2 .直接支付给员工个人的费用为薪资支出和员工福利费支出。 其中属于工资工资支出的费用允许计入企业工资总额的基数，作为计算其他相关费用扣除的依据。
(三)按照规定情况支付的研究开发人员劳务费可享受研究开发费加减的优惠
根据《国家税务总局关于研发费用税前扣除回收范围问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第一条的规定
研发费用税前扣除人员的人事费是指直接从事研发活动的人员的工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及雇用研发人员的劳务费。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)的约定支付劳务派遣企业。 劳务派遣企业实际支付给招聘研究开发人员的工资等费用，属于招聘研究开发人员的劳务费用。
因此，劳务派遣企业实际支付给录用研究开发者的工资等费用作为人工费可以加算扣除。
03最后请注意！ 企业支付劳务报酬不仅得到了收据
看了以上内容，朋友怀疑支付方应该怎么预扣税。 自己没有预扣过劳务报酬的个人所得税，怎么操作？
这也难怪，你为什么不清楚呢？
另一方面，现实中很多纳税人没有进行这个申报是不明显的。 另外，在我们很多人的意识中，预扣个人所得税是工资，我们日常最多的是用工资预扣员工个人所得税，根据情况不考虑用劳务报酬预扣。
其实关于个人所得税的预扣，这里还有很多知识点。
一、按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，应缴纳个人所得税的个人所得共有九项。
(1)工资、工资收入(2)劳务报酬收入(3)稿费收入(4)版税收入(5)经营收入(6)利息、红利、红利收入(7)财产租赁收入(8)财产转让收入偶然收入。
根据国家税务总局公告2018年第61号《个人所得税扣除申报管理办法(试行)》发布的公告规定，实施个人所得税全员扣除申报的应纳税收入如下
(1)工资、工资收入(2)劳务报酬收入(3)稿费收入(4)版税收入: (5)利息、红利、红利收入(6)财产租赁收入(7)财产转让收入偶然收入。
比较一下，我们发现只有经营收入不属于实施个人所得税全额扣除申报的范围。
也就是说，扣除义务人员向个人支付收入时，全员属于实施全额扣除范围的收入的情况下，扣除义务人员应当依法扣缴个人所得税。
那么所有人的全额是什么呢？
全体人员全额申报，即无论支付金额大小，扣除义务人员应当向主管税务机关提交支付收入的所有个人信息、支付收入、扣除事项和金额、扣除税的具体金额和总额以及其他相关税务信息资料。
所以这也回答了读者的问题，我付了不到800的劳务费。 需要申报吗？ 只要你付款，就必须履行申报义务。 即使实际计算没有个人所得税，也要申报信息。
我们打开自然人税收管理系统的代扣客户端，可以看到两个大的申报板。
一是综合所得税申报，新的个人所得税法将工资、劳务报酬、稿酬收入、专利权使用费4项收入作为综合收入。
因此，可以看出劳务报酬是自然人税收管理系统的客户有预扣费。
那么，所有人都需要全额申报所得税的其他收入吗？被包含在分类收入里。
因此，从实际操作的观点来看，必须预扣税项目也没有经营收入。 综合所得劳务报酬的支付方应当依法预扣个人所得税，拿到收据就万事不顺。
2、目前许多地方税务局明确规定了这一点。 税务局在开自然劳动报酬发票时不代扣税，一切由付款方自行代扣。
安徽税务局2019年第4号公告
获得劳务报酬收入、原稿报酬收入、版税收入的自然人申请了代理申请书，在代理申请书的阶段不再征收个人所得税。 支付给个人的公司或个人是扣缴义务人，依照《国家税务总局发布的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)的规定依法代扣或代扣
湖北税务2019年第4号公告
自然人纳税人需要收取劳务报酬收入、稿费收入、版税收入的，在收取发票的阶段不征收个人所得税。 其个人所得税由扣除义务人按照《个人所得税扣除申报管理办法(试行)》(国家税务总局2018年第61号公告)的规定进行代扣(或代扣)和全员全额扣除申报。
……………
即使是没有出现其他具体文件的基本实践，也以不确定的方式取代账单。
那么，我们的付款人一定要注意。 支付劳务报酬必须预扣个人所得税。
扣除义务人向自然人支付上述收入的，未按规定履行义务的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和法律法规的规定追究法律责任。
3、具体如何申报
首先，进行人员信息的收集
在此需要收集劳务提供者的身份信息的同时，要注意雇佣选项不能选择员工，选择员工后不能根据劳务报酬申报，雇佣者要将工资设为默认值。
添加人员后，进入综合收入申报模块，单击人工报酬收入(一般人工或其他人工)
完成后，单击“添加”以添加需要预扣的详细信息。
详细信息这里有基础信息。 这是我们维持的人员信息，在本期收入中填写具体的收入信息。 这里的数据用上一篇文章的数据填写。
李先生在甲方企业工作，2019年1月至12月每月甲方企业工资收入10000元，无免税收入每月缴纳三险一金2240元，1月起接受儿童教育和老人抚养专业补助扣除每月2000元，没有其他扣除。 另外，2019年6月劳务报酬收入获得6000元。
如何计算预扣税？劳务报酬收入以收入减去费用的金额作为收入额。
扣除费用:扣除税金，劳务报酬收入一次不超过四千元，扣除费用以800元计算，一次收入超过四千元，减免费用以收入的百分之二十计算。
收入=(6000/1.03)=5825.24，超过4000。 收入额=5825.24×(1-20%)=4660.19元
应纳税收入:劳动报酬收入将每次收入额作为预扣税收入，计算预扣税额。 劳务报酬收入适用个人所得税预扣率表2。
人工报酬收入预扣税额=预扣税收入×预扣率-速算扣除数=4660.19×20%=932.04元
我们把相应的数据记入扣除客户
填写后，系统自动计算出征税额，这与我们自己的手动计算一致。
最后请点击提交申报。
资料来源:财税早读
