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证券日报
本报记者侯胜宁
《证券日报》记者于11月21日，据中国证监会网站报道，证监会和财政部于11月20日发布《关于暂停接受大众华会计师事务所(特别普通合作)新证券业务，限期修改的通知》(以下称“修改通知”)。
根据《整改通知》，美华会计师事务所(以下简称“美华所”)在审计工作执行中不能勤奋履行职责，同年内受证监会行政处罚两次，证监会和财政部命令美华所停止接受新证券工作，提出书面整改计划，两个月内整改
继安达所、瑞华所、立信所之后，大众华所成为第四家新证券业务被中断的会计师事务所。
英国大证券首席经济学家李大惠在接受《证券日报》记者采访时说，中介机构是资本市场投资经营活动的重要参与主体，遵循“三公”的原则也是基本责任，特别是会计师事务所，如果缺乏这一责任是不能勤奋履行责任的。 因此，他建议对违法违规中介机构加大处罚力度。
触发“两年两票”
面临三项改革
根据《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务问题的通知》，会计师事务所认为“2年内在执行活动中受到2次以上的行政处罚、刑事处罚”，没有证券资格条件。 该会计师事务所必须在上述情况发生之日起2个月内进行翻修，并在翻修结束之日起5个工作日内提出翻修情况的说明。 未按规定提交计划表，逾期不符合条件的，财政部、证监会撤回其证券业务资格。 这项规定在业界被称为“2年2票”，但大众华所的情况是“1年2票”。
《整改通知》向大众华提出的要求有三点。 一是大众华从第二次行政处罚之日( 2019年10月28日)起下令暂停新的证券业务，二是从第二次行政处罚之日起，大众华必须根据财政部、证监会提交的书面改革计划，在两个月内完成改革，提交改革报告，第三是: 在审查和审计期间，中国最高合作伙伴、审计业务主管合作伙伴、质量管理主管合作伙伴和相关签字注册会计师不得退休、退休或办理转院手续。
大众华所整改完成后，财政部、证监会将检查其整改情况，根据检查情况，决定是否允许大众华所重新开展证券业务。
为什么一年要罚两次？
大众华受到的2次行政处罚，涉及到迄今为止市场关注的雅百特案和圣莱达案。
根据《整改通知》，2019年5月，大众华所因雅虎事件被裁定为审查会纠正、没收业务收入、没收违法收入和罚款的行政处罚，2019年10月因桑雷达事件被证监会处以纠正、没收、罚款的行政处罚。
雅百特案中，大众华所在审计雅百特2015年度财务报表时缺乏必要的职业谨慎和职业怀疑，因此存在审计证据取得不完善、无法执行审计手续的情况，被责令勤奋不懈、证监会纠正，业务收入没收54万元，违法收入没收12万元 共有罚款174万元的行政处罚签字注册会计师孙勇、区洁受到警告，分别受到罚款8万元的行政处罚。
在圣雷达事件中，大众华审计圣雷达电影版权转让合同违约金收入时，不勤奋负责，不质疑审计证据的可靠性，无法发现圣雷达的不正当行为，审计财政补助营业外收入时，不合理分析财政补助的对应关系，检验政府补助的政策依据 无法发现桑雷达虚构政府补助的事实，被监查会责令纠正，业务收入没收35万元，被处以105万元罚款的行政处罚的签名注册会计师孙勇、戴光宏，分别处以10万元罚款的行政处罚。
市场相关人士认为，大众华为一年内两次处罚，会计师事务所内部管理质量管理体系存在重大缺陷，难以有效防范重大执行风险，严重影响了事务所的执行质量。 在雅百特和圣莱达事件中，大众华所这个资本市场“看门人”未能真正发挥其监督管理责任。
武汉科技大学金融证券研究所所长董登新在接受《证券日报》记者采访时，在美国安然事件中，美国通过重新制定法律对会计师事务所给予了最严厉的监督和惩罚。 从发行者那里收到发行文件，发行后每年的定期报告由会计师事务所负责审计，会计师是第一责任人。 发行人伪造财务的，会计师事务所负有首要责任，检举发行人伪造的同时严厉处罚会计师事务所也是对法律的恐惧。
暂停新业务的影响有多大？
暂停新业务对会计师事务所的影响有多大呢？
在暂停新的证券业务期间，会计师事务所无法接受包括上市公司、新三板公司、IPO公司等在内的新年报审计等证券业务。 此前瑞华所、立信所审计业务规模较大，上市公司客户较多，均受到较大影响。
一般华所2018年上市公司审计客户59家，如果上市公司在2019年10月28日前召开股东大会，不采用一般华所的2019年度财务报告审查员，在一般华所中断新的证券业务期间，上市公司不能继续采用一般华所。
从目前暂停新证券业务的情况来看，卢旺达实际上暂停新证券业务的时间在6个月以上，瑞华所和立信所都在3个月左右。
因此，分析者指出，大众华所此次能否“解禁”，何时能够“解禁”，必须根据自身的整顿状况来决定。
会计师事务所应该诚实地站起来
最近，中国证监会发布了《证券资格会计师事务所资本市场执行基本信息》，推动市场主体采用诚信、执行能力强的会计师事务所作为审计机构。
公开信息显示，2016年1月1日至2019年6月30日，证券资格会计师事务所行政处罚21起，行政监督措施179起。
业内人士表示，会计师事务所应充分认识自己的“专业机构”定位，建立风险共享、利益共享合作机制，加强一体化管理，强调以质量为导向的质量管理体系，有效解决风险，长期获得市场和投资者的认可。 (侯胜宁)
