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前言:从科学创业板到注册制的渐进，“新国九条”到资本市场“深改十二条”，证监会多次强调中介机构是资本市场投资经营活动的重要参与主体。 以会计师事务所、律师事务所、证券公司为代表的“看门人”是资本市场长期稳定发展的基础。 凤凰网财经渠道致力于构建“资本市场门卫”访谈计划，帮助中介机构发声，推动资本市场稳定健康发展。
此次采访:吴欢，此次嘉宾: IMA全球董事会成员，XBRL International创始人之一，Workiva战略顾客方案高级主管Liv A. Watson先生
审计即国家审计部门或独立注册会计师审计某部门的经济活动记录，判断其财务收支和经济活动是否真实、准确、合规、合法、有效。 因此，进行审计的人必须具有独立性和专业知识。 在资本市场，会计师事务所的审核员发挥着重要的第三者监督作用，审核员像资本市场的“门卫”一样，在判断公司允许上市的同时，还必须对公司的财务晴雨表进行判断和校正。
据美国财务专家介绍，审计员的作用是什么样的呢？他们承担着什么样的责任和期待？ 獐子岛扇贝跑的故事在美国发生后会怎么样？ 为此，凤凰财经访问了国际财务专家IMA全球董事会成员Liv A. Watson——
01
资本市场中审计员的最优先事项:建立信任
Liv现任Workiva战略客户计划高级主管是美国管理会计师协会的长期成员。 在Liv中，资本市场审计员扮演什么角色？
Liv :
到25岁我个人从事的研究项目是持续审计，结合我的个人经验，审计员的工作责任不仅仅是样本数据，还是持续审计数据，是长期的“终身”责任制。
从过去的实践来看，审查员失去责任的话，被处罚的多数是所属事务所，在世界范围内也是如此。 但是，现在受到处罚的不仅仅是事务所，包括审查员个人在内，一直隐藏在事务所的背后，事务所有责任，不能公开审查员的名字。 评委扮演的角色总的来说最重要的一点是建立公众的信任。
审查员一旦失去责任，事务所的信誉就会受到影响。 因此，目前有必要加强对评委个人的说明责任。
目前，世界资本市场面临着共同的挑战。 审计事务所与企业之间的关系过密，会影响审计人员行为的独立性和对审计人员角色的认识。 业界为此也在争论。 例如，某审计事务所认为同一企业不应该审计20年以上，必须进行改革。 审计事务所的作用是发现客户的内部问题，并公开发现的内部脆弱性。
目前科技进步、人工智能发展、审计行业也呈现出越来越多的自动化趋势，审计员不仅要审计现有的样本数据，还要经常进行数据审计、证据审计。 评审员不仅要事后反省，还要避免将来的情况。 这是一个巨大的挑战。
02
獐子岛“幽灵”扇贝启示:设立专业审计监督机构
最近，a股上市公司主营海产养殖的“獐子岛”又点燃了。 公司4次主张扇贝大量逃跑或死亡，6年累计损失约20亿。 有财务前科的獐子岛再次被怀疑市场上有财务虚假的嫌疑。 2014年10月担任獐子岛监察的是大华会计师事务所，盘存生存时天气恶劣，面对数百万亩海洋牧场，獐子岛只挑了90分，但会计师只挑了几分。 第二年，扇贝又逃走了。 5年后，大华与刚刚受到虚假处罚的獐子岛分手了……
在美国，如何监督和惩戒上市公司的审计行为？
Liv :
美国和世界其他地区设立了特别审计监督机构。
例如在美国，PCAOB是监督审计人员的机构，PCAOB现在仍然与联邦政府合作，对有欺诈嫌疑的企业和个人制定相应的量刑规定。 监督公司的机构是SEC。
在规范上市公司审计员行为方面，设立PCAOB等专业监督审计机构非常重要，监督审计机构应处罚向市场提供虚假报告企业的审计员。 因为财务的伪装，不仅仅是审计事务所，当事人的审计人更难承担责任。 在美国，对审查员的处罚相当严厉，罚款是惊人的。 评审员与上市公司财务虚假的关联强度，是评审员充分进行职务调查，严格遵守COSO的内部控制框架。
03
在上市公司审计的是谁？在“四大”中绝对占有地位，但在a股中稍有不同
解释为四大、四大会计师事务所、四大审计公司，统称为EDPK，是指四家最大的国际专业服务网络普华永道、德勤、安永、毕马威会计师事务所。 四大为许多国际知名上市公司和个人公司处理大部分财务审计，在世界专业服务行业形成垄断。 据报道，99%的富时100指数企业和96%的富时250指数企业的审计工作有四个责任。
根据2018年的报告数据，由“四大”担任a股上市公司审计的共计245家公司，仅占全部a股比例的6.68%。
然而，市场价格排名前20名的股票中，只有贵州茅台、五谷液和长江电力三家由“四大”以外的会计师事务所负责监察，在a股市场价格排名的最后20只股票中，找不到“四大”的影响。 我们应该如何看待这个比例呢？
为什么四大会计师事务所看起来很受“大企业”欢迎？ 为什么a股上市公司更爱本土会计事务所？ 价格因素是原因吗？
Liv :
在全球审计领域占主导地位的是来自投资界、银行界、捐款、资助、基金领域的压力互补，公司向外部主张“为我们审计的是四大”，似乎具有“天然正确”的效果，四大对知名企业的审计对自己来说也很光彩。 但近年来，人们对四大市场主导地位同时提出忧虑和质疑，四大学也认识到了自己的风险。 毕竟，如果审计的基准被制定为四个，那么基准的独立性是从什么开始的呢
另一方面，如果是全球企业，找到当地的事务所提供服务是很困难的，全球企业需要的是具有丰富经验的全球事务所。 招聘的四个好处是，各个市场都有充分的经验，可以向市场提供非常专业的知识。
另一方面，如果不开展跨国业务，寻找当地和地区的小规模事务所进行审计也是性价比高的选择。 因此，这不是费用的问题，企业关心如何在想要参与的市场进行恰当的运营。 现在，在欧洲，随着4个审计风险的显着化，小规模的事务所也获得了一些空间。 预计今后3~5年，审计行业将面临广泛监督。
04
中国资本市场有哪些国际经验？
中国资本市场的发展经历了从无到有、从小到大、从地区到全国的艰苦探索，今年以来，科学创造板的开版、注册制的正式实施为资本市场提供了更加创新的可能性，MSCI进行了三次a股扩张，QFII重仓指数越来越强，资本国际化程度也显着提高，参考了繁荣的中国资本市场
Liv :
尽管世界经济不确定性在增加，中国还是积极开发培育新市场，积极吸引外资。 这是国际社会看到的，令人感动。
在公司治理方面，公司治理不仅是关注企业的财务报告，还是如何运营企业。
数据也起着越来越大的作用，不仅财务数据，非财务数据也是这样，非财务数据不仅是股东，更是广泛的关系者，企业文化也是重要的一面。 企业不仅要关注短期的发展，还要为员工提供优秀的工作环境，让员工有归属感，在企业中长期工作。
与此同时，中国审计业也需要积极联系国际，制定全球行业标准。 通过相互学习，提高专业水平。 过去十年，中国也参与了全球化进程、全球化标准的制定，其中承担了越来越多的责任。 中国政府无论是国际会计准则还是国际审计准则，都不断地融入全球标准和规范。 毕竟，商业报告和财务报告是世界上可以建立罕见共同语言的领域，可以打破距离和语言障碍。
05
XBRL :未来财务之路
Liv被称为“XBRL之母”，是XBRL International的创始人，也是XBRL语言开发的先驱，为支持会计行业和推进XBRL全球数据标准的采用而不懈努力。 XBRL是一种可扩展的业务报告语言，是上述财务报告的通用语言，是基于internet的跨平台操作，是专门用于创建、发布和使用财务报告的计算机语言。
中国证监会信息中心主任张野今年10月表示，XBRL与AI等科技手段相结合，将促进中国资本市场进入科技监督管理的3.0时代。
“监督层用XBRL主要用于信息披露方面。 XBRL和人工智能，如太极图，两者相辅相成，可以美丽地结合在一起”。
Liv高度评价了中国各方面推进XBRL的积极态度，为进一步标准化财务数据不断努力。
Liv :
在审计领域，中国一直在讨论建立一贯的制度。 中国证监会和财政部对XBRL给予大力支持，积极推进XBRL、人工智能和大数据的应用。 我认为这不仅对监督机构，对数据的利用者、分析家、相关人员也有帮助。 XBRL报告不仅仅在信息披露方面起作用，还通过数据分析提供相应的反馈，在提高报告透明度的同时，为监督机构提供便利和监督。
对于交易所来说，无论是上缴所还是深缴所，都是企业财务报告数据的收集者，发挥着与美国监督机关相似的作用。 XBRL是一种可扩展的业务报告语言，适用于任何市场。 对于我们国外的研究者来说，分析中国资本市场没有必要另外走路。 政府应该做的是制定完整的分类标准。
对于企业来说，目前的pdf形式的财务报告是免费的，而XBRL形式的报告却成本高昂，尤其是中小企业担心实施XBRL后的成本负担，XBRL并不广泛普及。 但是，如果企业没有实现财务报告的数字化，很难在未来的市场竞争中生存下来，数字将成为未来财务报告的主要形式。 重要的是，公司不是将财务报告和分析中获得的数据视为合规性需求，而是重要的资产。
06
困惑当前中国资本市场:流动性至关重要
许多国内外投资分析家预测，中国未来20年股市将拥有最高核心资产。 世界目睹了中国过去几十年经济的快速发展，但目前股市的表现还不令人满意。 Liv如何看待中国资本市场当前的混乱？
Liv :
中国股市最大的挑战是流动性不强，交易量不高。 没有交易的资本市场，不可能实现大的发展。 因此，首先要做的是建立信任，把资本市场的浮沉比作游戏，游戏规则不明确，一定不能吸引流量，不能留下玩家。
中国资本市场应更加关注非财务数据，实现可持续发展，加强数据、法律制度与国外关系，进一步吸引外资，提高交易量。
