来源/郝先生说，当税金达到
时，会计该怎么做账？
案例1
公司紧急统一购买N95口罩，用于预防新型冠状病毒，并向员工开具增值税专用发票，要求他们在工作时佩戴口罩，金额为1万元，增值税金额为1300元
贷款:行政费用-劳动保护费用10，000元
应交税金-应交增值税-进项税1300元
贷款:银行存款11，300元
案例2
由于最近的疫情，公司内部规定向每位员工发放口罩补贴，要求员工购买合适的口罩在工作时佩戴。
借款:应付职工工资-福利费11300元
借款:银行存款11300元
参考
01
《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，允许扣除企业发生的合理劳动保护费用
02
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条，“企业发生的职工福利费中不超过工资总额14%的部分，允许扣除。”“
03
根据《国家税务总局关于企业工资、薪金、职工福利等费用税前扣除问题的通知》(国家税务总局公告2015年第34号):一、企业福利补贴支出税前扣除问题纳入企业职工工资制度。 与工资、薪金一起固定支付的福利补贴，符合《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利扣除问题的通知》(国税发〔2009〕3号)第一条的规定，可作为企业发生的工资、薪金支出税前扣除
04
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利扣除问题的通知》(国税函[2009年第3号)，《职工福利扣除实施条例》第四十条的规定包括以下内容:(1)企业内部福利部门发生的尚未实行单独社会职能的设备、设施和人员费用。包括职工食堂、职工浴室、理发店、医疗室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施和维修费用以及福利部门职工工资、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(2)在医疗、生活、住房、交通等方面给予员工的各种补贴和非货币福利。，包括异地医疗费用、未实行医疗统筹的企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、取暖费用补贴、职工防暑降温补贴、职工困难补贴、救济费、食堂补贴、职工交通费补贴等。(三)按照其他规定发生的其他员工福利费用，包括丧葬补贴、养老金、家庭津贴、探亲假差旅费等。劳动社会保险中心
05
《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》(劳保函〔2006〕60号)包括工作服、手套等劳动防护用品、解毒剂、清凉饮料、保健食品等，由劳动部和国务院其他七个单位于1963年7月19日规定的范围内，对接触有毒物质、二氧化硅粉尘作业、辐射作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类作业支付劳动保护费。
06
《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除>的通知》(国税发[2000]084号):第十五条纳税人实际发生的合理劳动保护支出可以扣除第五十四条劳动保护支出是指为员工提供或提供工作服、手套、安全防护用品、夏季防暑降温用品等的支出。由于实际工作需要
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