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盒子
会计错误入账的三个案例很常见！ 我自己查一下好吗？
一个
把水倒进公司办公室买的水桶里，会计居然把“员工福利费”计算在内
案例:
今天，看到一家公司的旧会计制作的账本，发现了该公司的旧会计，把平时在办公室购买的桶水记为“应付员工的报酬-福利费”，公司多年的福利费大大超过了企业的所得税预扣除标准，但是旧会计在清算时没有进行纳税增量处理，是一个很大的关税风险
出乎意料的是，很多会计风险都是会计不理解政策失误的存款者造成的。
水桶里的水在什么科目里？
公司办公室购买的桶水属于“管理费用-办公费”
属于福利费的费用是什么？
根据《国家税务总局关于企业工资及职工福利费扣除问题的通知》(国税书简〔2009〕3号)第三条的规定
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括:
(一)未分离经营社会职能的企业，将福利部门产生的设备、设施和人员费用，包括员工食堂、员工浴室、理发室、医务所、保育所、疗养所等集体福利部门的设备、设施和维护费用和福利部门员工的工资、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。
(二)为员工卫生保健、生活、住宅、交通等提供的各种补贴和非货币性福利包括企业向员工提供的公共门诊费用、未实施医疗统一的企业员工医疗费用、员工直系医疗补贴、采暖费用补贴、员工防暑费用、员工困难补贴、救济费用、员工食堂经费补贴、员工交通补贴等。
(三)按照其他规定产生的其他职工福利费包括丧葬补助费、亲睦费、安家费、亲交费等。
二
1090元的高铁票，会计误算了“出差费”！
盒子
我们公司的员工回老家，公司的内部制度允许员工回老家期间往返高铁车票，4月份小王回老家的车票金额定为1090元报销。
会计处理包括:
借方:管理费用-差旅费1000元
应纳税额-应纳税额为90元
贷款:银行存款1090元
请问
以上处理正确吗？ 这张票可以扣除增值税吗？
回答:
以上会计处理和税务处理是错误的。 这张1090元的高铁票不是出差费，而是福利费，绝对不能扣除增值税
正确的会计处理如下
借:应付员工薪酬-福利费1090元
贷款:银行存款1090元
结转福利费用:
借方:管理费用-福利费1090元
贷款:应付员工薪酬-福利费1090元
注意
如果已结算的票按福利费扣除，则应核对如下:
借:应付员工薪酬-福利费1000元
应纳税额-应纳税额为90元
贷款:银行存款1090元
然后，进行所得税的转出
借:应付员工薪酬-福利费为90元
贷项:应纳税费用-应纳税额为90元
政策依据:
参考1
《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定:
六、纳税人购买国内客运服务，允许其进口税额从销售税额中扣除。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进口税额
1 .取得增值税电子普通发票的，发票上明确标明的税额
2 .取得注明旅客身份信息的航空运输电子票对帐单时，按下列公式计算收入税额
航空旅客运输收入税额= (运费燃料附加费)÷(1 9%)×9%
3 .取得注明旅客身份信息的铁路车票时，根据下式计算的入项税额
铁路客运收入税额=面额÷(1 9%)×9%
4 .取得注明旅客身份信息的道路、水路等其他车票时，按照下式计算收入税额
道路、水路等其他旅客运输收入税额=面值÷(1 3%)×3%
参考2
《财政部、国家税务总局全面推行营业税改革增值税试点通知》(财税〔2016〕36号)附件一:营业税改革增值税试点实施办法
第二十七条下列项目所得税额不得从销售税额中扣除:
(一)简易计税方法的计税项目、增值税免除项目、集体福利或者个人消费的购买、加工修理服务、服务、无形资产和房地产。 其中相关的固定资产、无形资产、不动产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(其他权益性无形资产除外)、不动产。
纳税人的交际消费是个人消费。
参考3
国税函〔2009〕3号文件第三条明确规定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括
1、不分离经营社会功能的企业，内置福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括员工食堂、员工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养所等集体福利部门的设备、设施和维护费用和福利部门员工的工资、工资、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。
2、员工卫生保健、生活、住宅、交通等所提供的各种补贴和非货币性福利，包括企业向员工提供的公共门诊费用、未实施医疗的企业员工医疗费用、员工直系亲属医疗补贴、采暖费用补贴、员工防暑费用、员工困难补贴、救济费用、员工食堂经费补贴、员工交通补贴等。
3、按照其他规定产生的其他员工福利费包括丧葬补助费、赡养费、安家费、回家旅费等。
三
一台2000元打印机，会计实际入管费！
例: a公司属于小型纳税人商贸企业，本月购买一台2000元的打印机，取得增值税普通发票，查看税务政策:(财税)。